零余額賬戶用款額度的賬務(wù)處理(零余額賬戶用款額度是什么意思)

零余額賬戶用款額度

零余額賬戶用款額度是什么意思

1、 是指財政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，用于財政直接支

付和財政授權(quán)支付及清算的賬戶。

2、 是連接國庫單一賬戶與商品或勞務(wù)供應(yīng)商賬戶的紐帶，是一個過渡性清算賬戶。

3、 每個預(yù)算單位只能開設(shè)一個零余額賬戶、辦理轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)等日常業(yè)務(wù)。

零余額賬戶用款額度的賬務(wù)處理

一、收到額度下達(dá)通知書時

財務(wù)會計：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政撥款收入

預(yù)算會計：

借：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度

貸：財政撥款預(yù)算收入

二、支出使用額度

1、支付日常活動開支時

財務(wù)會計：

借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用

貸：零余額賬戶用款額度

預(yù)算會計：

借：行政支出/事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度

2、提現(xiàn)時

財務(wù)會計：

借：庫存現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

預(yù)算會計：

借：資金結(jié)存--貨幣現(xiàn)金

貸：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度

如現(xiàn)金退回零余額賬戶，財務(wù)會計和預(yù)算會計都做相反分錄。

3、購買商品、購建固定資產(chǎn)

財務(wù)會計：

借：庫存物品/固定資產(chǎn)/在建工程

貸：零余額賬戶用款額度

應(yīng)付賬款

應(yīng)交增值稅(涉稅業(yè)務(wù)時)

注意：不再對應(yīng)資產(chǎn)基金和非流動基金了

預(yù)算會計：

借：行政支出/事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度

如購貨退回，則應(yīng)區(qū)分本年支付退回還是以前年度支付退回的款項

1)涉及退回本年支付的款項

財務(wù)會計：

借：零余額賬戶用款額度

貸：庫存物品等

預(yù)算會計：

借：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度

貸：行政支出/事業(yè)支出

2)涉及以前年度支付的款項退回

財務(wù)會計：

借：零余額賬戶用款額度

貸：庫存物品/以前年度盈余調(diào)整等

預(yù)算會計：

借：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度

貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)--年初余額調(diào)整/財政撥款結(jié)余--年初余額調(diào)整

三、年末額度注銷

年末，零余額賬戶必須清零處理，沒有使用完的額度紅字注銷當(dāng)年收入。如果申請財政同意次年再還，那個科目就是財政應(yīng)返還額度。

財務(wù)會計：

借：財政應(yīng)返還額度--財政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

預(yù)算會計：

借：資金結(jié)存--財政應(yīng)返還額度

貸：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度

四、次年初恢復(fù)額度

次年初根據(jù)代理銀行提供的上年度注銷額度通知書作恢復(fù)處理

財務(wù)會計：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度--財政授權(quán)支付

預(yù)算會計：

借：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度

貸：資金結(jié)存--財政應(yīng)返還額度

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