企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表項目填報說明(分立轉(zhuǎn)出的虧損額的填報方法)

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本表適用于發(fā)生彌補(bǔ)虧損、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等事項的納稅人填報,部分欄次讀取以前年度申報表自動生成，納稅人無法自行更改。

納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，填報本表。

一、有關(guān)項目填報說明

納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損時，應(yīng)按照“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”的原則處理。

第 1 列“年度”：納稅人應(yīng)首先填報第 11 行“本年度”對應(yīng)的公歷年度，再依次從第 10 行往第 1 行倒推填報以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，如停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除，則按可彌補(bǔ)虧損年度進(jìn)行填報。本年度是指申報所屬期年度。

第 2 列“當(dāng)年境內(nèi)所得額”：第 11 行填報表 A100000 第 19減20 行金額。第 1 行至第 10 行填報以前年度金額(虧損以負(fù)數(shù)表示)。發(fā)生查補(bǔ)以前年度應(yīng)納稅所得額、追補(bǔ)以前年度未能稅前扣除的實際資產(chǎn)損失等情況的，按照相應(yīng)調(diào)整后的金額填報。

分立轉(zhuǎn)出的虧損額的填報方法

第 3 列“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”： 填報本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的符合條件的虧損額。分立轉(zhuǎn)出的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)出虧損的虧損額以正數(shù)表示。

第 4 列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限 5 年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過 5 年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)入的虧損額以負(fù)數(shù)表示。

第 5 列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限 8 年”：同上。

第 6 列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限 10 年”：同上。

第 7 列“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況選擇。

第 8 列“當(dāng)年虧損額”：填報納稅人各年度可彌補(bǔ)虧損額的合計金額。

第 9 列“當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額”：填報在用本年度(申報所屬期年度)所得額

彌補(bǔ)虧損前，當(dāng)年度尚未被彌補(bǔ)的虧損額。

10.第 10 列“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額-使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”：第 1 行至第 10 行，當(dāng)?shù)?11 行第 2 列本年度(申報所屬期年度)的“當(dāng)年境內(nèi)所得額”大于0 時，填報各年度被本年度(申報所屬期年度)境內(nèi)所得依次彌補(bǔ)的虧損額，彌補(bǔ)的順序是按照虧損到期的年限優(yōu)先彌補(bǔ)到期時間近的虧損額，虧損到期年限相同則先彌補(bǔ)更早發(fā)生的虧損額，彌補(bǔ)的虧損額以正數(shù)表示。本列第 11 行，填報本列第 1 行至第 10 行的合計金額，表 A100000 第 21 行填報本項金額。

第 11 列“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額-使用境外所得彌補(bǔ)”：第 1 行至第 10 行，當(dāng)納稅人選擇用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損的，填報各年度被本年度(申報所屬期年度)境外所得依次彌補(bǔ)的虧損額，彌補(bǔ)的順序是按照虧損到期的年限優(yōu)先彌補(bǔ)到期時間近的虧損額，虧損到期年限相同則先彌補(bǔ)更早發(fā)生的虧損額，彌補(bǔ)的虧損額以正數(shù)表示。本列第 11 行，填報本列第 1 行至第 10 行的合計金額。

第 12 列“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：第 1 行至第 11 行，填報各年度尚未彌補(bǔ)完的且準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額以正數(shù)表示。本列第 12 行，填報本列第 1 行至第 11 行的合計金額。

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