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附加稅減免的會計分錄怎么做(減免附加稅的賬務處理分錄實例)
附加稅,"正稅"的對稱.指隨正稅按照一定比例征收的稅.其納稅義務人與獨立稅相同,但是稅率另有規(guī)定.附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據(jù).
減免附加稅的賬務處理分錄實例
某商業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅人,2016年1月份含稅銷售收入3.09萬元,2月份含稅銷售收入9.27萬元.城市維護建設稅稅率7%,教育費附加征收率3%,地方教育附加征收率2%.附加稅減免的會計分錄怎么做?
答:分錄如下:
1月份會計處理
1.計提增值稅時
借:應收賬款或銀行存款 30900
貸:主營業(yè)務收入 30000
應交稅費--應交增值稅 900
2.根據(jù)財會〔2013〕24號和財稅〔2015〕96號文件規(guī)定
借:應交稅費--應交增值稅 900
貸:營業(yè)外收入--減免稅額 900
3.計提城建稅及附加為0
2月份會計處理
1.計提增值稅時
借:應收賬款或銀行存款 92700 貸:主營業(yè)務收入 90000
應交稅費--應交增值稅 2700
2.計提城建稅
借:營業(yè)稅金及附加189
貸:應交稅費--應交城市維護建設稅 189
3.結轉應交的附加稅
借:應交稅費--應交城市維護建設稅 189 貸:營業(yè)外收入---減免稅額189
已計的提附加稅減免會計分錄怎么做?
答:已計的提附加稅減免會計分錄為:
借:應交稅費-應交城建稅等
貸:營業(yè)外收入
稅法規(guī)定小微企業(yè)在取得銷售收入時,應當計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入.相關會計分錄:
確認收入時
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅
按規(guī)定免稅時
借:應交稅費-應交增值稅
貸:營業(yè)外收入-稅收減免.
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