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納稅調(diào)整增加額怎么做會計分錄(納稅調(diào)整增加額的處理案例)
納稅調(diào)整增加額怎么做會計分錄?
案例1：某某食品貿(mào)易公司被稅務(wù)局查賬，年底用自己公司的產(chǎn)品糖果、堅果發(fā)放年終物資25萬，同期售價是30萬，發(fā)現(xiàn)財務(wù)在匯算清繳時沒有做銷售收入確認(rèn)，現(xiàn)在要調(diào)增增值稅和所得稅。請問分錄應(yīng)該怎么做?視同銷售，稅務(wù)上要做收入處理，要做納稅調(diào)增，會計上不做收入處理。所得稅匯算清繳調(diào)表不調(diào)賬，是說企業(yè)所得稅納稅申報表里的調(diào)整后的計稅收入，只是在納稅申報表里面調(diào)整。
1、補(bǔ)計增值稅：
借：以前年度損益調(diào)整 289000
貸：庫存商品 250000
貸：應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅額 39000
2、補(bǔ)計所得稅：
借：以前年度損益調(diào)整 12500
貸：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅 12500
3、調(diào)整分潤分配
借：利潤分配-未分配利潤 301500
貸：以前年度損益調(diào)整 301500
案例2：某軟件開發(fā)公司在匯算清繳的時候填報職工福利費30萬，但當(dāng)年全年發(fā)放工資200萬。職工福利費超過14%的扣除標(biāo)準(zhǔn)，要做所得稅納稅申報調(diào)增。
按稅法計算福利費扣除標(biāo)準(zhǔn)是200萬*14%=28萬，要調(diào)增應(yīng)稅所得2萬。由于稅會差異不需要調(diào)賬，只需要調(diào)表，調(diào)增應(yīng)納所得稅額，補(bǔ)交所得稅2萬*25%=5000元。
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