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減免退稅會計分錄怎么做(減免稅的賬務處理)
減免退稅會計分錄怎么做?
1
小規模3%→免稅!
如何做賬?
根據規定，4月1日起，小規模納稅人適用3%征收率，免征增值稅!
那小規模適用3%征收率免征增值稅，減免稅的賬務處理如何做賬?
根據之前會計司的回復，直接免征的增值稅，企業無需再計提做賬。
舉個栗子：A公司屬于小規模納稅人，4月份開具免稅發票10萬元，款項已收。則：
借：銀行存款 100000
貸：主營業務收入 100000
如果小規模有適用征收率5%的業務，仍然適用季度45萬免稅政策，當達到免稅時，相應的稅費轉入營業外收入或其他收益。
舉個栗子：A公司屬于小規模納稅人，第二季度開具免稅發票10萬元，開具5%普票20萬元，稅額1萬元。款項均已收到。則：
取得銷售收入時：
借：銀行存款 310000
貸：主營業務收入 300000
應交稅費-應交增值稅 10000
由于A公司第二季度銷售額未超過45萬元，5%業務享受免稅：
借：應交稅費-應交增值稅 10000
貸：其他收益/營業外收入 10000
2
增值稅加計遞減
如何做賬?
對生產、生活性服務業增值稅加計抵減政策，執行期限延長至2022年12月31日
那增值稅加計遞減優惠，如何做賬?
舉個栗子：A公司4月增值稅銷項稅額130萬元，進項稅額100萬元，加計抵減10萬元，5月10日繳納增值稅20萬元。
4月計提時：
借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 30萬
貸：應交稅費—未交增值稅 30萬
5月繳納時：
借：應交稅費—未交增值稅 30萬(應納稅額)
貸：銀行存款 20萬(實繳稅額)
其他收益 10萬(加計抵減)
如果當月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務處理。
3
六稅兩費減免
如何做賬?
減免的六稅兩費用不用計提?用不用把減免的六稅兩費計入營業外支出或其他收益。像這樣：
計提時：
借：稅金及附加等
貸：應交稅費—應交城建稅等
繳納時：
借：應交稅費—應交城建稅等
貸：銀行存款
4
工會經費，全額返還
如何做賬?
全國總工會辦公廳發布最新通知：
小微企業2022年全額返還工會經費支持政策順延至2022年12月31日。
那收到返還的工會經費，如何做賬?
如果企業工會組織單獨建立了工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算。
如果企業工會組織沒有單獨建立工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應當進入企業銀行賬戶。
收到返還工會經費時：
借：銀行存款
貸：其他應付款——工會經費
工會組織支付活動經費時：
借：其他應付款——工會經費
貸：銀行存款/庫存現金
返還的工會經費是給企業工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨核算，屬于專款專用，并不是給企業的，所以不能作為企業的收入;也不屬于增值稅的應稅行為，也不需要交增值稅。
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