所得稅匯算清繳年報納稅調(diào)整項目如何填(教你填寫年報收入類調(diào)整項目)

所得稅匯算清繳(年報)《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000)如何填寫?

本表由納稅人根據(jù)稅法、相關稅收規(guī)定以及統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理、稅務處理以及納稅調(diào)整情況。

納稅人按照“收入類調(diào)整項目”“扣除類調(diào)整項目”等六類分項填報，匯總計算出納稅 “調(diào)增調(diào)減金額”。

每項設置“賬載金額”“稅收金額”“調(diào)增金額”“調(diào)減金額”四列。

“賬載金額”是指納稅人按照統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額。

對需填報下級明細表的納稅調(diào)整項目，其“賬載金額”“稅收金額”“調(diào)增金額”

“調(diào)減金額”根據(jù)相應附表進行計算填報。

今天我們講收入類調(diào)整項目

第 1 行“一、收入類調(diào)整項目”=第2至11行之和。

第 2 行“(一)視同銷售收入”：根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》(A105010)填報。第2列“稅收金額”填報表 A105010 第 1 行第1列。第 3 列“調(diào)增金額”填報表 A105010 第1行第2列。

第 3 行“(二)未按權責發(fā)生制原則確認的收入”：根據(jù)《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》(A105020)填報。第 1 列“賬載金額”填報表 A105020 第 14 行第 2 列金額。第 2 列“稅收金額”填報表 A105020 第 14 行第 4 列金額。若表 A105020 第 14 行第 6 列大于等于0，第 3 列“調(diào)增金額”填報表 A105020 第 14 行第 6 列金額。若表 A105020 第 14 行第 6 列小于0，第 4 列“調(diào)減金額”填報表 A105020 第14行第 6 列金額的絕對值。

第4行“(三)投資收益”：根據(jù)《投資收益納稅調(diào)整明細表》(A105030)填報。第1列“賬載金額”填報表 A105030 第 10 行第 1+8 列的合計金額。第2列“稅收金額”填報表 A105030 第 10 行第 2+9 列的合計金額。若表 A105030 第 10 行第 11 列大于等于0，第3列“調(diào)增金額”填報表 A105030 第 10 行第 11 列金額。若表 A105030 第 10 行第 11 列小于0，第 4 列“調(diào)減金額”填報表 A105030 第 10 行第 11 列金額的絕對值。

第5行“(四)按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調(diào)整確認收益”：第4列“調(diào)減金額”填報納稅人采取權益法核算，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入取得投資當期營業(yè)外收入的金額。

第6行“(五)交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”：第 3 列“調(diào)增金額”填報納稅人根據(jù)稅收規(guī)定確認交易性金融資產(chǎn)初始投資金額與會計核算的交易性金融資產(chǎn)初始投資賬面價值的差額。

第7行“(六)公允價值變動凈損益”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)類項目，計入當期損益的公允價值變動金額。若第 1 列小于等于0，第3列“調(diào)增金額”填報第 1 列金額的絕對值。若第 1 列大于0，第4列“調(diào)減金額”填報第1列金額。

第8行“(七)不征稅收入”：填報納稅人計入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入。第3列“調(diào)增金額”填報納稅人以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年(60 個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應計入應稅收入額的金額。第4列“調(diào)減金額”填報符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計入當期損益的金額。

第9行“專項用途財政性資金”：根據(jù)《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》(A105040)填報。第 3 列“調(diào)增金額”填報表 A105040 第 7 行第 14 列金額。第 4 列“調(diào)減金額”填報表 A105040 第 7 行第 4 列金額。

第10行“(八)銷售折扣、折讓和退回”：填報不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓應進行納稅調(diào)整的金額和發(fā)生的銷售退回因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額。第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核算的銷售折扣、折讓金額和銷貨退回的追溯處理的凈調(diào)整額。第 2 列“稅收金額”填報根據(jù)稅收規(guī)定可以稅前扣除的折扣、折讓的金額和銷貨退回業(yè)務影響當期損益的金額。若第 1 列大于等于第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1減2 列金額。若第 1 列小于第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報第 1減2 列金額的絕對值，第 4 列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。

第11行“(九)其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的收入類項目金額。若第 2 列大于等于第 1 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報第 2減1 列金額。若第 2 列小于第 1 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報第2減1列金額的絕對值。

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