所得稅匯算清繳(年報)《納稅調整項目明細表》(A105000)如何填寫?

本表由納稅人根據(jù)稅法、相關稅收規(guī)定以及統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理、稅務處理以及納稅調整情況。

納稅人按照“收入類調整項目”“扣除類調整項目”等六類分項填報，匯總計算出納稅 “調增調減金額”。

每項設置“賬載金額”“稅收金額”“調增金額”“調減金額”四列。

“賬載金額”是指納稅人按照統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額。

對需填報下級明細表的納稅調整項目，其“賬載金額”“稅收金額”“調增金額”

“調減金額”根據(jù)相應附表進行計算填報。

今天我們講收入類調整項目

第 1 行“一、收入類調整項目”=第2至11行之和。

第 2 行“(一)視同銷售收入”：根據(jù)《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》(A105010)填報。第2列“稅收金額”填報表 A105010 第 1 行第1列。第 3 列“調增金額”填報表 A105010 第1行第2列。

第 3 行“(二)未按權責發(fā)生制原則確認的收入”：根據(jù)《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》(A105020)填報。第 1 列“賬載金額”填報表 A105020 第 14 行第 2 列金額。第 2 列“稅收金額”填報表 A105020 第 14 行第 4 列金額。若表 A105020 第 14 行第 6 列大于等于0，第 3 列“調增金額”填報表 A105020 第 14 行第 6 列金額。若表 A105020 第 14 行第 6 列小于0，第 4 列“調減金額”填報表 A105020 第14行第 6 列金額的絕對值。

第4行“(三)投資收益”：根據(jù)《投資收益納稅調整明細表》(A105030)填報。第1列“賬載金額”填報表 A105030 第 10 行第 1+8 列的合計金額。第2列“稅收金額”填報表 A105030 第 10 行第 2+9 列的合計金額。若表 A105030 第 10 行第 11 列大于等于0，第3列“調增金額”填報表 A105030 第 10 行第 11 列金額。若表 A105030 第 10 行第 11 列小于0，第 4 列“調減金額”填報表 A105030 第 10 行第 11 列金額的絕對值。

第5行“(四)按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益”：第4列“調減金額”填報納稅人采取權益法核算，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份額的差額計入取得投資當期營業(yè)外收入的金額。

第6行“(五)交易性金融資產初始投資調整”：第 3 列“調增金額”填報納稅人根據(jù)稅收規(guī)定確認交易性金融資產初始投資金額與會計核算的交易性金融資產初始投資賬面價值的差額。

第7行“(六)公允價值變動凈損益”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的以公允價值計量的金融資產、金融負債以及投資性房地產類項目，計入當期損益的公允價值變動金額。若第 1 列小于等于0，第3列“調增金額”填報第 1 列金額的絕對值。若第 1 列大于0，第4列“調減金額”填報第1列金額。

第8行“(七)不征稅收入”：填報納稅人計入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入。第3列“調增金額”填報納稅人以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年(60 個月)內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應計入應稅收入額的金額。第4列“調減金額”填報符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計入當期損益的金額。

第9行“專項用途財政性資金”：根據(jù)《專項用途財政性資金納稅調整明細表》(A105040)填報。第 3 列“調增金額”填報表 A105040 第 7 行第 14 列金額。第 4 列“調減金額”填報表 A105040 第 7 行第 4 列金額。

第10行“(八)銷售折扣、折讓和退回”：填報不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓應進行納稅調整的金額和發(fā)生的銷售退回因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調整的金額。第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核算的銷售折扣、折讓金額和銷貨退回的追溯處理的凈調整額。第 2 列“稅收金額”填報根據(jù)稅收規(guī)定可以稅前扣除的折扣、折讓的金額和銷貨退回業(yè)務影響當期損益的金額。若第 1 列大于等于第 2 列，第 3 列“調增金額”填報第 1減2 列金額。若第 1 列小于第 2 列，第 4 列“調減金額”填報第 1減2 列金額的絕對值，第 4 列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。

第11行“(九)其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調整的收入類項目金額。若第 2 列大于等于第 1 列，第 3 列“調增金額”填報第 2減1 列金額。若第 2 列小于第 1 列，第 4 列“調減金額”填報第2減1列金額的絕對值。

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