投資性房地產(chǎn)成本模式會計(jì)分錄

取得時(shí)

外購(成本模式、公允模式一致)

借：投資性房地產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))

貸：銀行存款

自行建造(成本模式、公允模式一致)

借：投資性房地產(chǎn)

貸：銀行存款/在建工程/開發(fā)成本

收租金與結(jié)轉(zhuǎn)成本(僅成本模式)

借：銀行存款/其他應(yīng)收款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)

期末計(jì)量(僅公允模式)

期末公允大于賬面(小于作相反分錄)

借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動

貸：公允價(jià)值變動損益

減值(僅成本模式)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

后續(xù)支出(成本模式)

資本化支出

轉(zhuǎn)入在建

借：投資性房地產(chǎn)—在建

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷、減值準(zhǔn)備)

貸：投資性房地產(chǎn)

發(fā)生后續(xù)支出

借：投資性房地產(chǎn)—在建

貸：銀行存款

完工時(shí)

借：投資性房地產(chǎn)

貸：投資性房地產(chǎn)—在建

后續(xù)支出(公允模式)

資本化支出

轉(zhuǎn)入在建

借：投資性房地產(chǎn)—在建

貸：投資性房地產(chǎn)—成本

—公允價(jià)值變動(或借方)

發(fā)生后續(xù)支出

借：投資性房地產(chǎn)—在建

貸：銀行存款

完工時(shí)

借：投資性房地產(chǎn)—成本

貸：投資性房地產(chǎn)——在建

費(fèi)用化支出(成本模式和公允模式一致)

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

后續(xù)計(jì)量模式的變更

成本模式轉(zhuǎn)為公允模式(公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整“留存收益”)

借：投資性房地產(chǎn)—成本(轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷、減值準(zhǔn)備)

貸：投資性房地產(chǎn)

盈余公積(倒擠，或借方)

利潤分配—未分配利潤(倒擠，或借方)

投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計(jì)處理

【投轉(zhuǎn)非】投資性房地產(chǎn)~固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)(成本模式、對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn))

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷、減值準(zhǔn)備)

貸：投資性房地產(chǎn)

累計(jì)折舊(攤銷、減值準(zhǔn)備)

投資性房地產(chǎn)~存貨(變誰倒擠誰)

借：開發(fā)產(chǎn)品(倒擠)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷、減值準(zhǔn)備)

貸：投資性房地產(chǎn)

【投轉(zhuǎn)非】投資性房地產(chǎn)~固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/存貨(公允模式)

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/開發(fā)產(chǎn)品(轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值)

貸：投資性房地產(chǎn)—成本

—公允價(jià)值變動(反向結(jié)轉(zhuǎn)，或借方)

公允價(jià)值變動損益(倒擠，或借方)

【非轉(zhuǎn)投】固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)~投資性房地產(chǎn)(成本模式)

借：投資性房地產(chǎn)

累計(jì)折舊(攤銷、減值準(zhǔn)備)

貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷、減值準(zhǔn)備)

存貨~投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)(倒擠)

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：開發(fā)產(chǎn)品

【非轉(zhuǎn)投】固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)~投資性房地產(chǎn)(公允模式)

借：投資性房地產(chǎn)—成本(轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值)

累計(jì)折舊(攤銷、減值準(zhǔn)備)

公允價(jià)值變動損益(倒擠，借方差)

貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

其他綜合收益(倒擠，貸方差)

存貨~投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)—成本(公允價(jià)值)

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

公允價(jià)值變動損益(倒擠，借方差)

貸：開發(fā)產(chǎn)品

其他綜合收益(倒擠，貸方差)

【處置時(shí)，將其他綜合收益轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”】

投轉(zhuǎn)非規(guī)律：

成本模式：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)(一一對應(yīng));存貨(倒擠)

公允模式：公賬之差，計(jì)損益(公允價(jià)值變動收益)

非轉(zhuǎn)投規(guī)律：

成本模式：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)(一一對應(yīng));存貨(倒擠)

公允模式：好事不能收(其他綜合收益)，壞事自己兜(公允價(jià)值變動損益)

投資性房地產(chǎn)的處置

確認(rèn)收入(成本模式和公允模式一致)

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))

結(jié)轉(zhuǎn)成本(成本模式)

借：其他業(yè)務(wù)成本(倒擠)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷、減值準(zhǔn)備)

貸：投資性房地產(chǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)成本(公允模式)

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)—成本

—公允價(jià)值變動(反向結(jié)轉(zhuǎn)，或借方)

借：公允價(jià)值變動損益(反向結(jié)轉(zhuǎn)，或貸方)

貸：其他業(yè)務(wù)成本

處置時(shí)，將其他綜合收益轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”

借：其他綜合收益

貸：其他業(yè)務(wù)成本

處置損益

成本模式=不含稅公允價(jià)值-投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值

公允模式=不含稅公允價(jià)值-投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)

【知識點(diǎn)總結(jié)】

核算范圍(租房租地炒地皮)：

包括已出租的土地使用權(quán)、建筑物、持有并增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：作出書面協(xié)議的日期、租賃期開始日、停止自用準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的日期

自行建造成本：包括土地開發(fā)費(fèi)，建筑成本、安裝成本、資本化借款費(fèi)用、分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用

成本模式：初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量均為實(shí)際成本(折舊、攤銷、減值)

公允模式：初始計(jì)量為實(shí)際成本、后續(xù)計(jì)量(公允價(jià)值)

成本模式：可折舊、可攤銷、可提減值準(zhǔn)備

公允模式：不折舊、不攤銷、補(bǔ)提減值準(zhǔn)備

成本模式科目：投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷、減值準(zhǔn)備)

公允模式科目：投資性房地產(chǎn)—成本、投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動

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