稅前利潤(rùn)和稅后利潤(rùn)怎么彌補(bǔ)虧損(彌補(bǔ)以前年度虧損會(huì)計(jì)處理分錄)

稅前利潤(rùn)和稅后利潤(rùn)怎么彌補(bǔ)虧損

(1)以稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，均不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。

只要將利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方余額自然抵補(bǔ)。

(2)不同的是，以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，而用稅后利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，不能在企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中抵減。

例：企業(yè)2021年“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”期末余額為借方余額100萬(wàn)元(100萬(wàn)元累計(jì)虧損未進(jìn)行彌補(bǔ))。

假設(shè)企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)180萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，因超過5年彌補(bǔ)期，企業(yè)只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損。

假設(shè)企業(yè)沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)納稅所得額為180萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅為45(180×25%)萬(wàn)元，則彌補(bǔ)以前年度虧損會(huì)計(jì)處理分錄為：

①計(jì)算應(yīng)繳所得稅：

借：所得稅費(fèi)用 45

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 45

同時(shí)，

借：本年利潤(rùn) 45

貸：所得稅費(fèi)用 45

②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)，彌補(bǔ)以前年度未彌補(bǔ)的虧損：

借：本年利潤(rùn) 135

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 135

總結(jié)：對(duì)于一般企業(yè)，虧損發(fā)生后5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，還能節(jié)省企業(yè)所得稅;超過5年只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。

盈余公積，如何彌補(bǔ)虧損?

假設(shè)某公司2021年期末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的余額為借方余額500萬(wàn)元，公司董事會(huì)提議并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，用盈余公積金500萬(wàn)來(lái)彌補(bǔ)以前年度虧損，如何會(huì)計(jì)處理?

借：盈余公積 500萬(wàn)

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 500萬(wàn)

借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 500萬(wàn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 500萬(wàn)

利潤(rùn)分配，如何進(jìn)行財(cái)稅處理?

(1)會(huì)計(jì)處理

根據(jù)股東會(huì)批準(zhǔn)，向股東分配現(xiàn)金股利為50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理如下所示(不考慮代扣代繳稅費(fèi))：

借：利潤(rùn)分配——向所有者分配 50萬(wàn)

貸：應(yīng)付股利 50萬(wàn)

實(shí)際發(fā)放時(shí)，

借：應(yīng)付股利 50萬(wàn)

貸：銀行存款 50萬(wàn)

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