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稅前利潤和稅后利潤怎么彌補虧損(彌補以前年度虧損會計處理分錄)
稅前利潤和稅后利潤怎么彌補虧損
(1)以稅前利潤或稅后利潤彌補虧損，均不需要進行專門的賬務處理。
只要將利潤自“本年利潤”科目結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額自然抵補。
(2)不同的是，以稅前利潤彌補虧損，彌補的數(shù)額可以抵減企業(yè)當期的應納稅所得額，而用稅后利潤進行彌補虧損的數(shù)額，不能在企業(yè)當期的應納稅所得額中抵減。
例：企業(yè)2021年“利潤分配——未分配利潤”期末余額為借方余額100萬元(100萬元累計虧損未進行彌補)。
假設企業(yè)2022年實現(xiàn)稅前利潤180萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，因超過5年彌補期，企業(yè)只能用稅后利潤彌補以前年度虧損。
假設企業(yè)沒有其他納稅調整事項，應納稅所得額為180萬元，當年應繳納的所得稅為45(180×25%)萬元，則彌補以前年度虧損會計處理分錄為：
①計算應繳所得稅：
借：所得稅費用 45
貸：應交稅金——應交所得稅 45
同時，
借：本年利潤 45
貸：所得稅費用 45
②結轉本年凈利潤，彌補以前年度未彌補的虧損：
借：本年利潤 135
貸：利潤分配——未分配利潤 135
總結：對于一般企業(yè)，虧損發(fā)生后5年內用稅前利潤彌補，還能節(jié)省企業(yè)所得稅;超過5年只能用稅后利潤彌補虧損。
盈余公積，如何彌補虧損?
假設某公司2021年期末“利潤分配——未分配利潤”科目的余額為借方余額500萬元，公司董事會提議并經股東大會批準，用盈余公積金500萬來彌補以前年度虧損，如何會計處理?
借：盈余公積 500萬
貸：利潤分配——盈余公積補虧 500萬
借：利潤分配——盈余公積補虧 500萬
貸：利潤分配——未分配利潤 500萬
利潤分配，如何進行財稅處理?
(1)會計處理
根據(jù)股東會批準，向股東分配現(xiàn)金股利為50萬元，會計處理如下所示(不考慮代扣代繳稅費)：
借：利潤分配——向所有者分配 50萬
貸：應付股利 50萬
實際發(fā)放時，
借：應付股利 50萬
貸：銀行存款 50萬
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