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增值稅應(yīng)稅行為有哪幾種(增值稅應(yīng)稅行為匯總大全)
日期：2023-04-18 17:16:39
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增值稅應(yīng)稅行為有哪幾種？增值稅應(yīng)稅行為匯總大全如下：
特別關(guān)注：銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)
（一）非經(jīng)營活動(dòng)——不繳增值稅：
1.行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；
2.單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)；
3.單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。
（二）不屬于境內(nèi)提供銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)——不繳增值稅
1.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
2.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。
3.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。
（三）銷售服務(wù)（7項(xiàng)）
銷售無形資產(chǎn)
1.含義：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2.范圍：包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。
銷售不動(dòng)產(chǎn)
1.含義：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2.在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。
特別關(guān)注：銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)
（一）非經(jīng)營活動(dòng)——不繳增值稅：
1.行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；
2.單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)；
3.單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。
（二）不屬于境內(nèi)提供銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)——不繳增值稅
1.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
2.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。
3.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。
（三）銷售服務(wù)（7項(xiàng)）
| 一、一般規(guī)定 |
| 行業(yè) | 應(yīng)稅服務(wù) | 具體內(nèi)容 |
| 1.交通運(yùn)輸業(yè) | （1）陸路運(yùn)輸服務(wù) | 包括鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市軌道、出租車等運(yùn)輸 |
| （2）水路運(yùn)輸服務(wù) | 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)?strong>程租、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù) | |
| （3）航空運(yùn)輸服務(wù) | 航空運(yùn)輸?shù)?strong>濕租業(yè)務(wù)，航天運(yùn)輸，屬于航空運(yùn)輸服務(wù) | |
| （4）管道運(yùn)輸服務(wù) | 通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù) | |
| 2.郵政業(yè) | （1）郵政普遍服務(wù) | 函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng) |
| （2）郵政特殊服務(wù) | 義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng) | |
| （3）其他郵政 | 郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等活動(dòng) | |
| 3.電信業(yè) | 基礎(chǔ)電信服務(wù) | 利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)提供語音通話服務(wù)，及出租出售寬帶、波長等網(wǎng)絡(luò)元素 |
| 增值電信服務(wù) | 提供短信、電子數(shù)據(jù)和信息傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等 |
| 4.建筑業(yè) | （1）工程服務(wù) | 新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè) |
| （2）安裝服務(wù) | 包括固話、有線電視、寬帶、水 、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、 開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi) | |
| （3）修繕服務(wù) | 對(duì)建筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善 | |
| （4）裝飾服務(wù) | 修飾裝修，使之美觀或特定用途的工程 | |
| （5）其他建筑服務(wù)。 | 如鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化等 | |
| 5.金融服務(wù) | （1）貸款服務(wù) | 各種占用、拆借資金取得的收人，以及融資性售后回租、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息。 特殊：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤。 |
| （2）直接收費(fèi)金融服務(wù) | 包括提供信用卡、基金管理、金融交易場所管理、資金結(jié)算、資金清算等 | |
| （3）保險(xiǎn)服務(wù) | 包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。 | |
| （4）金融商品轉(zhuǎn)讓 | 包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 |
| 6.現(xiàn)代服務(wù)業(yè) （9項(xiàng)） | （1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù) | 包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)（如氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)） |
| （2）信息技術(shù)服務(wù) | 包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) | |
| （3）文化創(chuàng)意服務(wù) | 包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) | |
| （4）物流輔助服務(wù) | 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù) | |
| （5）租賃服務(wù) | （1）形式包括融資租賃和經(jīng)營性租賃；范圍包括動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。 | |
| （2）經(jīng)營性租賃中： ①遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)?strong>光租業(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)?strong>干租業(yè)務(wù)； ②將不動(dòng)產(chǎn)或飛機(jī)、車輛等動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個(gè)人用于發(fā)布廣告； ③車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）。 | ||
| （6）鑒證咨詢服務(wù) | 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù) 如：會(huì)計(jì)稅務(wù)法律鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等 | |
| （7）廣播影視服務(wù) | 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)、播映（含放映） 服務(wù) | |
| （8）商務(wù)輔助服務(wù) | 包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。 如：金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物 運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等 | |
| （9）其他 |
| 7.生活服務(wù)業(yè) （6項(xiàng)） | （1）文化體育服務(wù) | 包括文藝表演、比賽，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，提供游覽場所等 |
| （2）教育醫(yī)療服務(wù) | 教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng) | |
| （3）旅游娛樂服務(wù) | ||
| （4）餐飲住宿服務(wù) | ||
| （5）居民日常服務(wù) | 包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護(hù)理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。 | |
| （6）其他 |
1.含義：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2.范圍：包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。
銷售不動(dòng)產(chǎn)
1.含義：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2.在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。
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