借款費用資本化利息怎么算例題(一般借款利息資本化例題)

借款費用資本化利息怎么算例題

專門借款利息資本化案例

A公司2018年7月1正式動工自建廠房，預計2019年12月底完工，工程采用出包方式。2018年7月1日、2019年1月1日分別專門借款1000萬元(利率6%) 、2000萬元(利率7%)，借款期限均為3年。分別于2018年7月1日、2019年1月1日支付工程款500萬元、2000萬元。閑置借款資金用于短期投資，月收益率0.5%。

解析：

由于A公司使用了專門借款建造廠房，支出未超出借款金額，公司2018年、2019年為建造廠房應資本化的利息計算如下：

1、確定借款費用資本化期間為2018年7月1日 至2019年12月31日。

2、計算在資本化期間內(nèi)專門借款實際發(fā)生的利息

2018年利息：1000*6%*6/12=30(萬元)

2019年利息：1000*6%+2000*7%=200(萬元)

3、閑置資金投資收益

2018年(余500萬元)收益：500*0.5%*6=15(萬元)

2019年(余500萬元)收益：500*0.5%*12=30(萬元)

4、賬務處理

2018年12月31日

借：在建工程 15

應收利息(或銀行存款) 15

貸：應付利息 30

2019年12月31日

借：在建工程 170

應收利息(或銀行存款)30

貸：應付利息 200

一般借款利息資本化案例

A公司2018年7月1正式動工自建廠房，預計2019年12月底完工，工程采用出包方式。2018年1月1日、2018年2月1日分別借入一般借款1000萬元(利率6%) 、2000萬元(利率7%)，借款期限均為3年。分別于2018年7月1日、2019年1月1日支付工程款500萬元、2000萬元。

解析：

由于A公司使用了一般借款建造廠房，因此，首先計算所占用一般借款的加權平均利率、累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)，將兩者相乘，計算求得當期應資本化借款利息金額，計算如下：

1、一般借款資本化率(年)=(1000*6%+2000*7%

)/(1000+2000)=6.67%

2、計算累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)

2018年：500*6/12=250(萬元)

2019年：(500+2000)*12/12=2500(萬元)

3、利息金額

2018年7月1日-12月31日資本化金額：250*6.67%=16.675(萬元)

2018年7月1日-12月31日實際發(fā)生利息：(1000*6%+2000*7%)/2=100(萬元)

2019年資本化金額：2500*6.67%=166.75(萬元)

2019年實際發(fā)生利息：(1000*6%+2000*7%)=200(萬元)

4、賬務處理(資本化期間)

2018年12月31日

借：在建工程 16.675

財務費用 83.325

貸：應付利息 100

2019年12月31日

借：在建工程 166.75

財務費用 33.25

貸：應付利息 200

外幣借款匯兌差額資本化案例

A公司2018年1月1正式動工某工程項目，為此專門以面值發(fā)行美元公司債券10000萬元，年利率8%，期限3年，假定到期還本付息。

工程預計2019年6月30日完工，期間資產(chǎn)支出:2018年1月1日支出2000萬元美元、2018年7月1日支出5000萬元美元。

A公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用外幣業(yè)務發(fā)生時當日的市場匯率折算，相關匯率：2018年1月1日，市場匯率為1美元=6.5元人民幣;2018年12月31日，市場匯率為1美元=6.88元人民幣;

解析：

2018年外幣借款匯兌差額資本化金額計算如下：

1、債券應付利息=10000*8%*6.88=5504(萬元)

賬務處理：

借：在建工程

貸：應付利息

2、外幣債券本金和利息匯兌差額=10000*8%*(6.88-6.5)+5504*(6.88-6.88)=38(萬元)

借：在建工程 38

貸：應付債券 38

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