賬面原值和賬面價(jià)值怎么算(賬面原值轉(zhuǎn)換為賬面價(jià)值公式)

賬面原值和賬面價(jià)值怎么算?

賬面原價(jià)一般是指資產(chǎn)的歷史成本。

賬面余額是指某個(gè)會(huì)計(jì)賬戶(科目)所有明細(xì)賬戶的余額匯總，即總賬戶余額。比如權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，包括投資成本、損益調(diào)整、其他綜合收益、其他權(quán)益變動(dòng)四個(gè)明細(xì)科目余額。

賬面原值轉(zhuǎn)換為賬面價(jià)值公式:

賬面價(jià)值是指賬面余額減去其備抵科目后的余額。備抵科目，一般是指累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))、XX資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

賬面凈值一般是針對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)而言的。賬面凈值=賬面原價(jià)-計(jì)提的累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷(xiāo)的金額，不需要扣除減值準(zhǔn)備。

攤余成本是針對(duì)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債才會(huì)涉及到的，它是以該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：

①扣除已償還的本金。

②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額。

③扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備(僅適用于金融資產(chǎn))

【提示1】不考慮損失準(zhǔn)備的情況下，賬面余額即為攤余成本：

從現(xiàn)金流的角度來(lái)理解：

期末攤余成本(賬面余額)=期初攤余成本+實(shí)際利息-現(xiàn)金流入

【提示2】如果計(jì)提損失準(zhǔn)備，則：攤余成本=賬面余額-減值準(zhǔn)備。

固定資產(chǎn):

賬面余額=固定資產(chǎn)的賬面原價(jià);

賬面凈值=固定資產(chǎn)的折余價(jià)值=固定資產(chǎn)原價(jià)-計(jì)提的累計(jì)折舊;

賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)的原價(jià)-計(jì)提的累計(jì)折舊-計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

無(wú)形資產(chǎn):

賬面余額=無(wú)形資產(chǎn)的賬面原價(jià);

賬面凈值=無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值=無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)攤銷(xiāo);

賬面價(jià)值=無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)-計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)-計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn):

賬面原價(jià)=賬面余額

賬面凈值=賬面余額-累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))

賬面價(jià)值=賬面余額-累計(jì)折舊(攤銷(xiāo)) -減值準(zhǔn)備

長(zhǎng)期股權(quán)投資:

賬面余額=包括投資成本、損益調(diào)整、其他綜合收益、其他權(quán)益變動(dòng)四個(gè)明細(xì)科目余額加總;

賬面價(jià)值=賬面余額(包括四個(gè)明細(xì)科目的余額)-計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

債權(quán)投資：

賬面余額=成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目加總;

如果不考慮減值，攤余成本=賬面價(jià)值=賬面余額;

如果考慮減值，攤余成本=賬面價(jià)值=賬面余額-減值準(zhǔn)備。

其他債權(quán)投資：

攤余成本=不考慮公允價(jià)值調(diào)整的賬面余額，即成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息三個(gè)明細(xì)賬之和。

賬面價(jià)值=最新的公允價(jià)值，即成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息、公允價(jià)值變動(dòng)四個(gè)明細(xì)賬總和。

需要注意的是：計(jì)提信用減值準(zhǔn)備不減少賬面價(jià)值，但減少攤余成本。

交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資:

因?yàn)椴挥?jì)提減值準(zhǔn)備，不采用實(shí)際利率法，所以沒(méi)有攤余成本的概念，賬面余額=賬面價(jià)值=最新的公允價(jià)值。

交易性金融負(fù)債：

賬面余額=賬面價(jià)值=最新的公允價(jià)值;

不涉及攤余成本。

應(yīng)付債券：

由于不計(jì)提減值準(zhǔn)備，賬面余額=賬面價(jià)值=攤余成本=成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目加總。

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