對于企業(yè)來說，需要在季度申報時預(yù)扣預(yù)繳企業(yè)所得稅，然后在年度結(jié)束之后，再進行匯繳清算。

對于企業(yè)來說，雖然季度預(yù)繳雖然可以出錯，但是企業(yè)還是要正確的申報財務(wù)報表才可以。

企業(yè)所得稅季初資產(chǎn)總額怎么填寫?

企業(yè)所得稅“季初”資產(chǎn)總額按照企業(yè)1、4、7、10月份的月初數(shù)據(jù)填寫即可。企業(yè)填制時，可以直接使用資產(chǎn)負(fù)債表上面的數(shù)據(jù)進行填寫。

企業(yè)在申報所得稅時，不僅需要填寫“季初”資產(chǎn)總額，同樣需要填寫“季末”資產(chǎn)總額。對于資產(chǎn)總額，企業(yè)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)填寫即可。

需要注意的是，報表的單位是“萬元”，而不是“元”。不要小看這個小問題，在這個問題方面，有一些老會計都被“坑”過!

填報“季初”資產(chǎn)總額對于企業(yè)的意義?

我們要明白企業(yè)所得稅季度報表上面的所有數(shù)據(jù)，都不是無用的數(shù)據(jù)。如果這些數(shù)據(jù)沒有意義，也不會多此一舉讓納稅人去填寫了。

其實企業(yè)的資產(chǎn)總額主要是為了判斷企業(yè)是不是可以享受小微企業(yè)，在企業(yè)所得稅稅率方面的優(yōu)惠。

其實稅務(wù)部門想要的不是企業(yè)“季初”的資產(chǎn)總額，而是需要通過“季初”和“季末”的數(shù)值計算的資產(chǎn)總額的“季度平均值”，最后計算出企業(yè)的年度資產(chǎn)平均值。

企業(yè)的年度資產(chǎn)平均值，是判斷企業(yè)性質(zhì)的三個重要指標(biāo)之一。如果企業(yè)的經(jīng)營時間不足一年，根據(jù)實際經(jīng)營期間計算即可。如果企業(yè)只經(jīng)營了3個季度，就使用3個季度的數(shù)據(jù)計算，年度平均值即可。

例如：

公司2021年第四季度資產(chǎn)總額的季初值為600，季末值為800。那么公司第四季度的資產(chǎn)總額平均值=(600+800)/2=700。

另外，我們還知道，公司前三季度的資產(chǎn)總額平均值分別為：500、650、680。

那么公司2021年的資產(chǎn)總額平均值=(500+650+680+700)/4=632.5。

小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么?

企業(yè)如果想要享受小型微利企業(yè)的稅率優(yōu)惠，單單符合資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn)是不行的。具體來說，小微企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)有四個：

1、企業(yè)從事的不是限制和禁止的行業(yè)。

給予優(yōu)惠，企業(yè)肯定需要符合發(fā)展發(fā)展的趨勢才行。這一點屬于前置條件，更屬于硬性條件。當(dāng)然，這一點也是大家最容易忽略的一點。

2、企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過300萬。

這里的應(yīng)納稅所得額，屬于稅法層面的規(guī)定。也就是說這個數(shù)值，是企業(yè)在年度匯繳清算時根據(jù)稅法的規(guī)定，經(jīng)過調(diào)整之后的數(shù)額，而不是年度利潤表里面的數(shù)額。

3、企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過300人。

這里的從業(yè)人數(shù)屬于平均數(shù)，而不是企業(yè)年末的從業(yè)人數(shù)。還需要注意的是，企業(yè)如果存在勞務(wù)派遣用工的情況，勞務(wù)派遣人員，也需要計入用工企業(yè)的從業(yè)人數(shù)。

當(dāng)然，這個時候勞務(wù)派遣公司，就不需要再把勞務(wù)派出人員，計入本公司的從業(yè)人數(shù)內(nèi)了。

對于這一點，還是需要注意的。可以說之所以這樣規(guī)定，就是害怕有人會鉆空子。比方說，在其他條件都符合的情況下，通過勞務(wù)派遣用工的方式降低企業(yè)的從業(yè)人數(shù)。

4、企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過5000萬。

具體的計算方式，上面虎虎已經(jīng)說過了。這里就不再贅述了。需要注意就是，這里的資產(chǎn)總額指的是平均值，而不是年末值!

小微企業(yè)企業(yè)所得稅如何計算?

根據(jù)相關(guān)規(guī)定可知，對于小型微利企業(yè)來說，應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額;對于超過100萬但不超過300萬的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額。

而稅率都是20%的優(yōu)惠稅率。即小微企業(yè)實際的企業(yè)所得稅稅率，最低可以達到2.5%。當(dāng)然，企業(yè)實際計算時，也是需要分段計算的。

比方，公司符合小小型微利企業(yè)的條件，在2021年的應(yīng)納稅所得額是260萬。

那么公司實際應(yīng)納稅額=100*25%*0.5*20%+(260-100)*50%*20%=18.5萬。

減免稅額=260*25%-18.5=46.5萬。

可以說，這個減稅力度還是很大的。對于小微企業(yè)來說，一定要珍惜來之不易的優(yōu)惠。

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