當(dāng)企業(yè)資金緊張時(shí)，可能會(huì)涉及到融資借款。但由于一般企業(yè)其規(guī)模抵押與擔(dān)保能力有限，融資有所困難，所以從個(gè)人或股東借款是比較普遍的現(xiàn)象，那么這種業(yè)務(wù)賬務(wù)處理要怎么做?

公司借員工款會(huì)計(jì)分錄

收到借款時(shí)：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款—XX

還款時(shí)：

借：其他應(yīng)付款—XX

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

支付利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—借款利息

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—代扣XX個(gè)稅

注：

a.公司向個(gè)人借款不能記為“短期借款”或“長期借款”，“短期借款”和“長期借款”科目主要核算企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的借款。

b.個(gè)人取得借款利息屬于“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。由企業(yè)代扣代繳個(gè)稅。

稅前扣除規(guī)定

企業(yè)支付的借款利息注意稅前扣除規(guī)定：

企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。

企業(yè)向規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

案例：公司向其股東小王借款，借款金額100萬元，約定年利率6% (未超過同期銀行貸款利率)，一年期滿后公司向小王還本付息106萬元，且符合債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例2∶1。小王有資金使用費(fèi)票據(jù)，則繳稅情況如下：

增值稅：【(1,000,000×6%)÷(1+3%)】×3%=1747.57元

附加稅：1747.57×12%*50%=104.85元

企業(yè)代扣代繳個(gè)稅：1,000,000×6%×20%=12000元

則小王稅后實(shí)際得到的利息收入為60,000-1747.57-104.85-12000=46147.58元

注：

實(shí)際工作中，如由公司承擔(dān)相應(yīng)稅費(fèi)的，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，且這部分不得在所得稅前扣除。

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