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收到退稅收入怎么做會計分錄(退稅做賬處理分錄)
收到退稅收入怎么做會計分錄?
一、“六稅兩費”退稅
根據財政部稅務總局公告2022年第10號，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。(簡稱“六稅兩費”)
公告發布時間是2022年3月，政策執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日，對于符合條件但未及時申報享受減免優惠的企業可以申請退回或者以后納稅期內抵減。
舉例說明：甲公司為增值稅一般納稅人，符合政策規定的小型微利企業，可以享受六稅兩費減免優惠，2022年2月已繳納城市維護建設稅10萬元，2022年4月收到稅局退回2022年2月未及時申報享受減免優惠的稅款5萬元，賬務處理如下：
當期計提時：
借：稅金及附加 10萬
貸：應交稅費-應交城市維護建設稅 10萬
繳納時：
借：應交稅費-應交城市維護建設稅 10萬
貸：銀行存款 10萬
收到50%的退稅做相反分錄沖減：
借：應交稅費-應交城市維護建設稅 5萬
貸：稅金及附加 5萬
借：銀行存款 5萬
貸：應交稅費-應交城市維護建設稅 5萬
對于當期直接減免的六稅兩費，直接按減免后實際繳納的金額入賬即可。
二、制造業延繳政策退稅
制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續延長6個月，有些企業沒有享受延繳，如實繳納了稅款，但是稅務局后期退回了繳納的稅款，如何做賬?
舉例說明：乙公司為制造業小微企業，2022年1月應繳納增值稅額為10萬元，未享受制造業延繳政策并如實繳納了稅款，次月收到了稅局退回的該筆稅款，賬務處理如下：
月末計提增值稅時：
借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 10萬
貸：應交稅費-未交增值稅 10萬
繳納增值稅時：
借：應交稅費-未交增值稅 10萬
貸：銀行存款 10萬
收到稅局退回的可享受延繳的稅款：
借：銀行存款 10萬
貸：應交稅費-未交增值稅 10萬
三、增值稅期末留抵退稅
舉例說明：丙公司2022年5月向稅局機關申請退還符合條件的增量留抵稅額10萬元，稅務機關已核準，2022年6月收到留抵退稅款。
根據《增值稅會計處理規定》的規定，允許退還的增值稅期末留抵稅額，應當通過“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進行核算，應做如下會計分錄：
在稅務機關準予留抵退稅時，按稅務機關核準允許退還的留抵稅額：
借：應交稅費—增值稅留抵稅額 10萬
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 10萬
在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額：
借：銀行存款 10萬
貸：應交稅費—增值稅留抵稅額 10萬
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