研發費用加計扣除是什么意思(研發費用加計扣除申報方法)

不知道如何才能享受到政策優惠?小編對研發費用加計扣除政策進行梳理。從研發費用加計扣除是什么及怎么申報，來幫助企業充分享受政策優惠。

一、研發費用加計扣除是什么意思

(一)簡單地說，研發費用加計扣除是在計算企業所得稅稅款時，可以按高于研發實際支出的金額來計算扣除。

(二)根據規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

(三)對加計扣除的比例予以明確，即企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

(四)提高了企業研究開發費用稅前加計扣除比例，即企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

二、研發費用加計扣除怎么申報

(一)能夠適用加計扣除的研發費用，主要包括研究開發中發生的人員人工費用、直接費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、其他相關費用，具體詳見下表：

1.人員人工費用：

直接從事研發活動人員的工資薪金、五險一金，以及外聘研發人員的勞務費用。

2.直接投入費用：

研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用等。

3.折舊費用：

用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷：

用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用：

5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6.其他相關費用：

此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

(二)研發費用加計扣除申報方法

1.要注意研發費用構成與所屬行業

能夠適用加計扣除的研發費用，應符合研發階段、研發支出和非限制行業三個標準。

對不屬于研發階段的支出，比如市場調查研究、商品化后的技術支持活動等支出不能歸入。

對于不屬于研發性質的支出，比如某項科研成果的直接應用、常規性升級、常規化的分析、社會科學人文等方面的研究等支出不能歸入。

企業若屬于煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等行業，不能享受加計扣除。

2.關注資本化與費用化對稅負的影響

研發費用加計扣除有資產化(形成無形資產)和費用化兩種方式，雖然兩種方式下準予稅前扣除的總額是一樣的，但是究竟是資本化還是費用化，二者對企業所得稅的影響還是有差異的。

(1)比如，某高新技術企業研發費用有1個億，企業所得稅稅率是15%。那么通過費用化加計扣除75%，一共可以扣除1.75億，可以節省企業所得稅1125萬。

同等條件下，如果研發費用資本化，需要分10年攤銷，也就是每年加計扣除750萬元。目前政策的執行期限一般為3年，享受3年只能節省337.5萬(750*3*15%)。

(2)可以看出費用化的優勢還是非常明顯的，但是如何能夠符合費用化的條件，需要根據企業的實際情況進行相應的合理安排，不能盲目費用化導致補稅罰款，甚至被定為惡意使用優惠政策的后果。

3.規范財務核算與優惠程序

(1)要嚴格按照文件規定界定研發活動、研發費用、研發人員等支出范圍，賬務核算清晰，準確劃分應享受和不能享受的界限，做好留存備查資料。

(2)充分利用稅收優惠政策，是企業在競爭中脫穎而出的重要途徑，但這又是一項全面系統的工程，要針對企業經營情況進行全面優化，出具切合實際的審查報告及稅收合規優化方案，并具體指導企業落地實施。

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