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將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工會(huì)計(jì)處理(自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利稅務(wù)處理)
將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工在會(huì)計(jì)和稅務(wù)上應(yīng)做怎樣的處理呢?
一、自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工會(huì)計(jì)處理
A公司應(yīng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。
會(huì)計(jì)分錄如下：
1.借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/在建工程/
管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/……
貸：應(yīng)付職工薪酬
2.借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3.借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
二、自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利稅務(wù)處理
1.增值稅
A公司應(yīng)視同銷售，計(jì)入視同銷售收入，繳納增值稅。
根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，視同銷售貨物。
2.個(gè)人所得稅
A公司應(yīng)計(jì)入小王的應(yīng)稅收入，代扣代繳小王的個(gè)人所得稅。
(1)根據(jù)規(guī)定，個(gè)人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得的范圍，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
(2)根據(jù)規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益;所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
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