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進項稅額加計抵減賬務(wù)處理(加計抵減舉例說明)
進項稅額加計抵減稅會處理舉例說明
例如：甲企業(yè)是一般納稅人，從事現(xiàn)代服務(wù)，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》( 財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告〔2019〕39號)相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)符合增值稅進項稅額加計抵減10%政策，2022年6月稅款所屬期銷項稅額9500元，當期認證進項稅額9000元，當期因購進貨物改變用途用于不得抵扣增值稅項目應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出200元，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計抵減余額為0。
一、稅務(wù)處理
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額*10%=9000*10%=900元
當期調(diào)減加計抵減額=200*10%=20元
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額=0+900-20=880元
本期納稅人抵減前應(yīng)納稅額為700元，所以本期可實際抵減額為700元，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減額為180元，本月增值稅應(yīng)納稅額為0。
二、會計處理
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理;實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。
月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時計提的進項稅額加計抵減不做會計處理。
次月申報期實際繳納稅款時就實際抵減的加計抵減額(非計提的加計抵減額)計入“其他收益”科目。
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