企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因此所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅的區(qū)別在于應(yīng)交所得稅是所得稅費(fèi)用的組成部分，也就是說包含了應(yīng)交所得稅。

遞延所得稅的：

1 遞延所得稅資產(chǎn)：是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)

2 遞延所得稅負(fù)債：是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額

㈡應(yīng)交所得稅的計(jì)算方法

應(yīng)交所得稅：是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確認(rèn)的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納費(fèi)稅務(wù)部門的所得稅金額。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納所得稅額*所得稅稅率

=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額

企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額，如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，公益性捐贈支出，廣告費(fèi)和延誤宣傳費(fèi)等。

企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除的項(xiàng)目金額，如稅收滯納金，罰款，罰金。

納稅調(diào)整減少額

⒈按照稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損

⒉準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國債利息收入等

㈢所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

企業(yè)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。即：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

賬戶設(shè)置

企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費(fèi)用”科目，核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。

借方：應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅

貸方：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

㈣本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法

⒈表結(jié)法的特點(diǎn)

各損益類科目每月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)金額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤

科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

每月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤(或虧損)

⒉賬結(jié)法的特點(diǎn)

每月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月余額反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損

總結(jié)

表結(jié)法：年中損益類科目無須結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用

賬結(jié)法：“本年利潤”科目能夠提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(或虧損)額

缺點(diǎn)：增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務(wù)處理

步驟一：會計(jì)期末，將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目;結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤;如為借方余額，表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。(結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類科目無余額

步驟二：年度終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目(結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目無余額)

轉(zhuǎn)入本年利潤科目貸方(使本年利潤增加)：主營業(yè)務(wù)收入，其它企業(yè)收入，營業(yè)外收入，其它收益等

轉(zhuǎn)入本年利潤科目借方(使本年利潤減少)：主營業(yè)務(wù)成本，其它業(yè)務(wù)成本，稅金及附加，銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，資產(chǎn)減值損失，信用減值損失，營業(yè)外支出，所得稅費(fèi)用等

分析結(jié)轉(zhuǎn)：公允價(jià)值變動損益，資產(chǎn)處置損益，投資收益

賬務(wù)處理

1 結(jié)轉(zhuǎn)各損益類科目至本年利潤

借：主營業(yè)務(wù)收入

其它業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

其它收益等

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其它業(yè)務(wù)成本

銷售費(fèi)用等

2 年度終了結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目

盈利時(shí)：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

虧損時(shí)做相反分錄

年度終了，企業(yè)還應(yīng)將利潤分配科目所屬其它明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤分配——未分配利潤科目如為貸方余額，表示累計(jì)未分配利潤數(shù)額;如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)虧損數(shù)額。

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