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以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理
以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理
(一)初始計(jì)量
借：債權(quán)投資—成本(公允價(jià)值+初始費(fèi)用)
應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)
貸：銀行存款
債權(quán)投資—利息調(diào)整(差額，也可在借方)
(二)持有期間
1.分期付息，一次還本
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
借：銀行存款
貸：債權(quán)投資—成本(本金)
2.一次還本付息
借：銀行存款
貸：債權(quán)投資—成本
—應(yīng)計(jì)利息
3.減值
借：信用減值損失
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
(三)處置
1.出售
借：銀行存款
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資—成本
—利息調(diào)整
—應(yīng)計(jì)利息
投資收益(差額)
2.重分類
(1)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)(按重分類日的公允價(jià)值)
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資—成本/利息調(diào)整(賬面余額)
公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
借：其他債權(quán)投資(重分類日的公允價(jià)值)
貸：債權(quán)投資(賬面余額)
其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
同時(shí)：
借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備
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