進項稅哪些不能抵扣(進項稅額中不可以抵扣的情形)

進項稅哪些不能抵扣?實務中，進項稅額中不可以抵扣的情形匯總?cè)缦拢﹨⒖迹?/p>

(一)票據(jù)不符合要求

我們中國是憑票抵扣的，要取得合法的完稅憑證，才可以抵扣進項稅額的，如：要取得增值稅專票，同時應當具備書面合同、付款證明、境外單位對賬單等。也就是說資料不全的是不得抵扣的。

(二)納稅人身份不能抵扣

1.一般納稅人會計核算不健全，或不能準確提供稅務資料。

2.銷售額超標500萬以上但未申辦一般納稅人資格的。

【注意】該類型強制做一般納稅人后，其發(fā)生的全部進項均不得抵扣，所以實務中，若是暫時不想做一般納稅人的話，要慎重對待收入，收入接近500萬時，要控制好!

(三)用途不符合要求

1.購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等等，用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的。

2.購進貨物及相關(guān)的勞務和交通運輸服務等，發(fā)生非正常損失的。

3.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不含固定資產(chǎn))或加工修理修配勞務和交通運輸服務，發(fā)生非正常損失的。

4.不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務，發(fā)生非正常損失的。

5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

【注意1】非正常損失，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除。

【注意2】自然災害和正常損耗的，進項稅額可以正常抵扣。

6.購進的餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務、貸款服務等

【注意1】住宿服務和旅游服務，符合條件可憑票抵扣進項稅額。

【注意2】境內(nèi)旅客運輸服務自2019年4月1日起可憑票或計算抵扣進項稅額。

【注意3】納稅人接受貸款服務向貸款方支付的有關(guān)投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等，不得抵扣進項。

(四)不得抵扣進項稅額的計算

1. 憑票抵扣情況：不得抵扣的進項稅額=價款×稅率或征收率

2. 計算抵扣情況(免稅農(nóng)產(chǎn)品)：不得抵扣的進項稅額=成本÷(1-扣除率)×扣除率

3. 無法劃分用量的：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

4. 已抵扣轉(zhuǎn)不得抵扣：不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

5. 平銷返利收入：沖減進項稅額=當期取得的返還資金÷(1+稅率)×稅率

(五)要注意的是：

1.專用于不得抵扣范圍的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額;共用的，可以抵扣全部進項稅額。

例如：購進固定資產(chǎn)專用于職工食堂，不能抵扣進項稅，但如果是同時用于辦公和職工食堂，則可以抵扣。

2.自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

3.購進其他權(quán)益性無形資產(chǎn)一律允許抵扣進項稅額。

包括：基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等

4.購入材料等要準確劃分可以抵扣和不可抵扣范圍，否則按銷售額占比等方法劃分可以抵扣部分。

5.不能抵扣的進項稅是可以在企業(yè)所得稅中作為資產(chǎn)損失處理，做支出的扣除。

資產(chǎn)凈損失=損失資產(chǎn)成本+進項稅額轉(zhuǎn)出-賠償補償

推薦閱讀：