匯算清繳具體調(diào)整事項(xiàng)有哪些?該如何調(diào)整?

1. 公益性捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2. 工資薪金以及福利

(1)工資一般規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。實(shí)務(wù)中年末按照公司內(nèi)控制度計(jì)提的獎金，在企業(yè)所得稅匯算清繳之前實(shí)際發(fā)放的部分，準(zhǔn)予當(dāng)年扣除。

(2)職工福利費(fèi)：不超過工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

(3)工會經(jīng)費(fèi)：不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

(4)職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰

4. 廣告宣傳費(fèi)

(1)一般情況：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(2)對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(3)煙草企業(yè)：煙草廣告費(fèi)，一律不得扣除。

5. 利息支出

向金融企業(yè)借款的利息，可以據(jù)實(shí)扣除。向非金融企業(yè)借款的利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息部分，可以扣除;超過部分，不允許扣除。

6. 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付發(fā)生的壞賬損失，對于計(jì)提未發(fā)生的壞賬，不允許稅前扣除;在實(shí)際發(fā)生損失的年份才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除，注意需要把相關(guān)的材料留存?zhèn)洳椤?/p>

7. 特別納稅調(diào)整

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

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