我們雖然是納稅人，但是需要自己親自繳納稅款的情況卻很少。當(dāng)然，之所以出現(xiàn)這樣的情況，就是因?yàn)槲覀儷@得收入時(shí)并不需要自己繳納個(gè)稅，而應(yīng)該由實(shí)際支付一方代扣代繳。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果不按時(shí)繳納稅款也是風(fēng)險(xiǎn)的。畢竟，企業(yè)不按時(shí)繳納稅款，不僅面臨處罰的情況，在繳納稅款后同樣需要繳納滯納金。

企業(yè)繳納個(gè)稅稅款滯納金時(shí)，計(jì)入什么科目?

個(gè)稅滯納金計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的借方。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)繳納個(gè)稅滯納金時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“銀行存款”。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要按時(shí)繳納稅款。企業(yè)如果不在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納稅款，就需要按照一定的比例繳納滯納金。具體來(lái)說(shuō)，《征管法》對(duì)此也進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。企業(yè)不能按照規(guī)定繳納稅款時(shí)，需要按天征收萬(wàn)分之五的滯納金。

“營(yíng)業(yè)外支出”科目主要核算與企業(yè)正常運(yùn)行無(wú)關(guān)的支出。比方說(shuō)，罰款、滯納金以及其他非正常損失等。

舉例說(shuō)明：

公司沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納個(gè)稅，在實(shí)際繳納稅款時(shí)，不僅繳納了6600的個(gè)稅，還被征收了33的滯納金。

公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

補(bǔ)繳稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅6600

貸：銀行存款 6600

繳納滯納金

營(yíng)業(yè)外支出-滯納金 33

貸：銀行存款 33

當(dāng)然，上面的兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄也可以合并為一個(gè)。我們根據(jù)自己熟悉的方式，編制正確的會(huì)計(jì)分錄即可。

個(gè)稅滯納金可以稅前扣除嗎?

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，個(gè)稅滯納金不能在企業(yè)所得匯算清繳時(shí)稅前扣除。也就是說(shuō)，個(gè)稅滯納金在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

畢竟，個(gè)稅滯納金和企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)沒(méi)有關(guān)系。這部分支出，就是由于企業(yè)相應(yīng)人員工作失誤導(dǎo)致的。

當(dāng)然，個(gè)稅滯納金雖然不能在稅前扣除，但是并不影響企業(yè)的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)根據(jù)支出情況具體做賬即可。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅會(huì)差異處處存在!

滯納金到底應(yīng)該由誰(shuí)承擔(dān)?

這一部分滯納金雖然是個(gè)稅滯納金，但是實(shí)際承擔(dān)者不能是個(gè)人，而是企業(yè)自己。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，給職工支付工資時(shí)，需要提前把應(yīng)該繳納的個(gè)稅扣下來(lái)。這樣企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，把扣下的個(gè)稅交給國(guó)家即可。

雖然企業(yè)把個(gè)稅正常扣下以后，但是由于企業(yè)自身工作失誤，導(dǎo)致個(gè)稅沒(méi)有按時(shí)繳納，從而產(chǎn)生了滯納金。滯納金的產(chǎn)生和個(gè)稅的納稅人沒(méi)有關(guān)系，自然需要代扣代繳的企業(yè)承擔(dān)這部分意外費(fèi)用。

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