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            研發費用加計扣除賬務處理(研發費用和開發成本歸集表)

            日期:2023-04-18 17:00:36      點擊:

            依據相關規定:科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2022年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;

            形成無形資產的,自2022年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。那么研發費用平時賬務處理如何歸集,研發費用加計扣除賬務處理?今天給大家分享如下:

             

            第一:研發費用如何歸集?

            企業研發項目的分為研究階段與開發階段。

            (一)研究階段研發生的費用歸集表

            序號

            一級科目

            二級科目

            三級科目

            四級科目

            1

            研發支出

            費用化支出

            人員人工

            工資

            社保

            五險一金

            勞務費用

            2

            研發支出

            費用化支出

            直接投入

            材料費

            燃料費

            動力費

            模具、工藝裝備開發及制造費

            樣品、樣機及一般測試手段購置費

            測驗費

            儀器、設備維護、調整、檢驗、維修等費用

            儀器、設備的租賃費

            3

            研發支出

            費用化支出

            折舊費

            儀器折舊費

            設備折舊費

            4

            研發支出

            費用化支出

            無形資產攤銷費

            軟件的攤銷費

            專利權的攤銷費

            非專利技術的攤銷費

            5

            研發支出

            費用化支出

            新產品設計費

            新產品設計費

            新工藝規程制定費

            新藥研制的臨床試驗費

            勘探開發技術的現場試驗費

            6

            研發支出

            費用化支出

            其他費用

            資料費、翻譯費、咨詢費、高新技術研發保險費

            研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用

            知識產權的申請費、注冊費、代理費

            職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費

            差旅費、會議費

            ......

            7

            研發支出

            費用化支出

            委托研發

            委托境內機構或個人進行研發活動所發生的費用

            委托境外機構進行研發活動所發生的費用

            備注:以上費用屬于研發活動中費用化支出。月末費用化轉入管理費用,其會計分錄:

            1、研發費用發生時:

            借:研發支出--費用化支出(按項目及明細核算)

            貸:銀行存款/應付職工薪酬/原材料等

            2、月末結轉時:

            借:管理費用--研發費用

            貸:研發支出--費用化支出(按明細結轉)

            (二)開發階段發生的成本歸集表

            1

            研發支出

            資本化支出

            人員人工

            明細同上

            2

            研發支出

            資本化支出

            直接投入

            明細同上

            3

            研發支出

            資本化支出

            折舊費

            明細同上

            4

            研發支出

            資本化支出

            無形資產攤銷費

            明細同上

            4

            研發支出

            資本化支出

            設計試驗費

            明細同上

            5

            研發支出

            資本化支出

            其他費用

            明細同上

            6

            研發支出

            資本化支出

            委托研發費用

            明細同上

            備注:以上支出屬于開發階段可資本化的支出。研究開發項目達到預定可使用狀態形成無形資產后,其會計分錄:

            1、開發階段可資本化(如果不可資本化分錄同上)

            借:研發支出--資本化支出(按項目及明細核算)

            貸:銀行存款/應付職工薪酬/原材料等

            2、按月歸集支出、研發成功后才將匯總的支出轉出

            借:無形資產--xx

            貸:研發支出--資本化支出(按明細結轉)

            推薦閱讀:

            本文來源:http://www.yingyonglm.com/baike/19430.html

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