短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項。短期借款一般是企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或者是為了抵償某項債務(wù)而借入的。

1.借入時

借：銀行存款

貸：短期借款

2.利息

按月計提利息

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

按期：季度末或半年度末，企業(yè)預(yù)提及支付利息

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

借：財務(wù)費用

應(yīng)付利息

貸：銀行存款

3.歸還短期借款

(1)歸還本金

借：短期借款

貸：銀行存款

(2)如果到期利息連同本金一起歸還

借：應(yīng)付利息(累計計提利息)

財務(wù)費用(到期當(dāng)期利息)

貸：銀行存款

【例3-1】2×19年1月1日，甲公司向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用的短期借款，共計1200000元，期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：

(1)1月1日借入短期借款：

借：銀行存款 1200000

貸：短期借款 1200000

(2)1月末，計提1月份應(yīng)付利息時：

借：財務(wù)費用 4000

貸：應(yīng)付利息 4000

本月應(yīng)計提的利息金額=1200000×4%÷12=4000(元)

2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。

(3)3月末，支付第一季度銀行借款利息時：

借：財務(wù)費用 4000

應(yīng)付利息 8000

貸：銀行存款 12000

第二、三季度的會計處理同上。

(4)10月1日償還銀行借款本金時：

借：短期借款 1200000

貸：銀行存款 1200000

如果上述借款期限是8個月，則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已提未付利息：

借：短期借款 1200000

應(yīng)付利息(7月、8月已提利息) 8000

貸：銀行存款 1208000

【多選題- 2019年】下列各項中，關(guān)于制造業(yè)企業(yè)預(yù)提短期借款利息的會計處理正確的有( )。

A.借記“財務(wù)費用”科目

B.借記“制造費用”科目

C.貸記“應(yīng)付賬款”科目

D.貸記“應(yīng)付利息”科目

【答案】AD

【解析】企業(yè)預(yù)提利息相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

【單選題- 2018年】2017年9月1日，某企業(yè)向銀行借入資金350萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限為3個月，年利率為6%，到期一次還本付息，利息按月計提，下列各項中，關(guān)于該借款相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.借入款項時，借記“短期借款”科目350萬元

B.每月預(yù)提借款利息時，貸記“財務(wù)費用”科目5.25萬元

C.每月預(yù)提借款利息時，借記“應(yīng)付利息”科目1.75萬元

D.借款到期歸還本息時，貸記“銀行存款”科目355.25萬元

【答案】D

【解析】本題相關(guān)分錄如下：

借入款項時：

借：銀行存款 350

貸：短期借款 350

9月底、10月底計提利息時：

借：財務(wù)費用 1.75

貸：應(yīng)付利息 1.75

11月底到期償還本息時：

借：短期借款 350

應(yīng)付利息(9、10月份預(yù)提利息) 3.5

財務(wù)費用(11月份利息費用) 1.75

貸：銀行存款 355.25

【單選題- 2017年】2016年1月1日，某企業(yè)向銀行借入資金600000元，期限為6個月，年利率為5%，借款利息分月計提，季末交付，本金到期一次歸還，下列各項中，2016年6月30日，該企業(yè)交付借款利息的會計處理正確的是( )

A.借：財務(wù)費用 5000

應(yīng)付利息 2500

貸：銀行存款 7500

B.借：財務(wù)費用 7500

貸：銀行存款 7500

C.借：應(yīng)付利息 5000

貸：銀行存款 5000

D.借：財務(wù)費用 2500

應(yīng)付利息 5000

貸：銀行存款 7500

【答案】D

【解析】借款利息分月計提，按季支付;2016年6月30日支付利息時：

借：應(yīng)付利息 (600000×5%/12×2)5000

財務(wù)費用 (600000×5%/12)2500

貸：銀行存款 7500

【判斷題】短期借款的利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均應(yīng)通過“短期借款”科目核算。( )

【答案】×

【解析】預(yù)提的利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。

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