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衍生金融資產賬務處理分錄(衍生金融資產包括哪些科目)
衍生金融資產也是一個會計科目，因為使用不多，很多新手財務都不太了解其賬務處理，為大家解答一下衍生金融資產帳務如何處理。
衍生金融資產包括哪些科目?
首先，金融資產可以從不同角度進行分類：
從管理需要的角度，金融資產分為四類：交易性金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產。
從內容來看，金融資產常見的有三項：股票投資、債券投資和應收款項。就是說，以后一提到金融資產，馬上要想到股票、債券和應收款項。
從性質來看，金融資產可分為兩個層次：基礎金融資產和衍生金融資產。基礎的，就是傳統的，如股票、債券等;衍生的，就是新衍生變化出來的，主要包括四種：遠期合同、期貨、互換和期權(比如，認股權證、股票期權等都是期權)。
衍生金融資產在分類上雖然屬于交易性金融資產，但鑒于其特殊性，會計上單獨設置“衍生工具”科目來核算它，并不放在“交易性金融資產”科目核算。“衍生工具”的會計處理與“交易性金融資產”完全相同，即以公允價值計量且其變動計入當期損益。
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，通過“交易性金融資產”科目核算。包括交易性股票和交易性債券。
交易性金融資產按公允價值計量，變動額計入公允價值變動損益。
交易性金融資產，有四個賬務處理環節：
(1)取得時;
(2)持有期間宣告股利或計提利息;
(3)期末計價;
(4)出售。
1.取得時
借：交易性金融資產——成本(入賬價值，不含交易費用)
投資收益(交易費用)
應收利息(已到期但尚未領取的利息)
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股價)
貸：銀行存款
2.持有期間宣告股利或計息
股票持有期間，股票發行方宣告分派現金股利，投資方應該確認：
借：應收股利
貸：投資收益
持有分期付息債券的期間，要在付息日：
借：應收利息
貸：投資收益
3.期末計價
(1)公允價值>賬面余額
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(2)公允價值<賬面余額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
做完賬之后，期末賬面價值=公允價值。任何采用公允價值計量的項目都是如此!
4.出售
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產——公允價值變動(轉銷余額)
投資收益(差額，此處假設在貸方)
借：公允價值變動損益(轉銷余額，假設貸方余額)
貸：投資收益
注：債券出售時先要計提年初到出售日的利息：借記應收利息，貸記投資收益。
累計的投資收益
交易性股票全過程產生的累計投資收益=交易費用(負的)+現金股利+累計價值變動+處置損益
累計價值變動=處置時賬面價值-入賬價值
處置損益=售價-處置時賬面價值
累計價值變動+處置損益=售價-入賬價值
以上內容主要是關于衍生金融資產賬務處理，僅供參考。
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