那么，什么是往來賬務呢

公司與供應商和客戶之間的貿易往來，記錄公司應付供應商多少款，應收客戶多少款的賬目。它是明細賬的一種。在當今市場經濟條件下，企業(yè)為了開展經濟業(yè)務活動，務必產生一些欠人和人欠的經濟業(yè)務，所以企業(yè)的財務部門必須按照企業(yè)會計制度的有關規(guī)定，設置往來賬進行反映和核算。

反映欠人的往來賬有“應付賬款”“預收賬款”“其他應付款”“其他應交款”等;反映人欠的往來賬有“應收賬款”“其他應收款”“預付賬款”等。

一、往來賬務包括哪些賬務?

往來科目又稱來往科目。包括：其他應收款、其他應付款、應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款等。

往來科目分為：應收預收應付預付四個科目。

四個科目有兩個分法：

第一種是按照債權債務區(qū)分。

債權類：應收和預付應收表示對方欠錢，預付表示對方欠貨。都是表示債權。

債務(負債)類：應付和預收應付表示自己欠錢，預收表示自己欠貨第一種分法不是討論的重點，一般初學者都可以理解

第二種是按照收款方付款方區(qū)分。

(注意這里不強調債權債務關系，強調的是買賣交易關系)

收款方(提供貨物方)：應收和預收。(都是收錢)

付款方(接受貨物方)：應付和預付。(都是給錢)

二、如何查看往來賬務處理情況

與往來單位核對賬項，主要是針對會計單位的債權債務與相關單位進行核對，驗證雙方記錄是否相符。財務人員掌握對賬技巧，便可以提高對賬工作的效率。

1.往來賬自查

在與對方單位核對余額之前，應將全部經濟業(yè)務入賬并結出余額，然后進行往來賬自查：

(1)審查往來賬余額的大小及方向，看是否有不正常的余額和方向，如出現異常情況，應重點審查相應的明細賬。

(2)審查明細賬時，應當逐筆瀏覽該賬戶借貸方有無不正常的發(fā)生額，有無異常摘要。如果存在異常的發(fā)生額或著摘要等，應審查相應的記賬憑證及原始憑證，以確定往來賬無錯記金額等錯誤發(fā)生。

(3)逐筆審查期初至期末業(yè)務的記賬憑證及原始憑證，并記錄日期、金額、發(fā)票編號等，以備在與對方單位對賬時使用。

2.余額核對

在往來賬自查無誤的基礎上，與對方單位進行余額核對。如果雙方余額一致，則表明雙方的業(yè)務記錄無誤。如果雙方余額不一致，則要計算兩者差額，并對差額的方向和大小進行分析：查看是否有與差額相同金額的業(yè)務發(fā)生;判斷是否存在未達賬項，是否需編制“余額調節(jié)表”進行調節(jié);查看是否有與差額的二分之一相同金額的業(yè)務發(fā)生，判斷是否賬戶方向記錯業(yè)務。

雙方期末余額不一致時，還可分段核對余額，也就是按月度或者季度核對余額。如果期中某一時點的余額一致，則可以判斷該時點之前的業(yè)務記錄無誤，只需核對該時點之后的賬目。

3.發(fā)生額核對

造成雙方余額不一致的原因有很多，如果通過分析差額無法確定雙方余額不一致的原因時節(jié)，則需進行發(fā)生額核對。核對發(fā)生額，有以下兩種方法：

(1)核對雙方的業(yè)務發(fā)生額，可不按時間順序逐筆核對，而是分別核對借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額。

(2)核對單位往來賬中的借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額，找出借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額對應的業(yè)務。若此類業(yè)務對余額不產生影響，則問題可能存在與沒有借貸對應關系的業(yè)務中。如此可縮小詳細核對的范圍，從而減少對賬工作量。

三、具體案例

甲公司送A、B兩批材料給乙單位，A材料30萬元3個月后付款，B材料70萬元通過轉賬直接支付。

乙單位處理如下：

借：庫存物資——300000

——700000

貸：應付賬款——700000

銀行存款——300000

但領導檢查的時候，認為會計人員對此進行的賬務處理不對，要求賬務應該完整反映經濟內容。所以會計人員重新做科目如下：

先做：

借：庫存物資——A300000

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