短期負債是不是流動負債(講解短期負債有哪些項目組成)

短期負債有哪些項目？

以格力電器為例來看常用的科目有：短期借款、應付票據(jù)及應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款、一年內到期的非流動負債、其他流動負債等等。

短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產經(jīng)營的需要，從銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內的各種借款，包括生產周轉借款、結算借款、流動資金借款、賣方信貸、臨時借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款。短期借款利息屬于籌資費用，應當在發(fā)生時作為財務費用直接計入當期損益。

注意：短期借款是有息負債，對公司的現(xiàn)金流有影響，所以在一個短時間內要還上，如果還不上說明公司的資金鏈很緊張，還會導致債權人不會給公司提供更多的短期資金。

1.企業(yè)借入短期借款：

借:銀行存款

貸:短期借款

2.不采用預提方式確認利息：

借:財務費用

貸:銀行存款（直接支付）

3.采用預提方式確認利息：

計提利息：借:財務費用

貸:應付利息

支付利息：借：應付利息

貸：銀行存款

到期歸還借款：借:短期借款

貸:銀行存款

應付票據(jù)是指由出票人出票，并由承兌人允諾在一定時期內支付一定款項的書面證明，具有法律上的約束力。可以代替現(xiàn)金流通的有價證券。票據(jù)按照承兌人的不同，分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

1. 開出商業(yè)匯票：借：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應付票據(jù)

2. 償還應付票據(jù)：借：應付票據(jù)

貸： 銀行存款

3. 支付銀行匯票手續(xù)費：借：財務費用

貸：銀行存款

4. 到期無力償還：借：應付票據(jù)（商業(yè)承兌匯票）

貸：應付賬款

借：應付票據(jù)（銀行承兌匯票）

貸：短期借款

應付賬款是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應付未付供應單位的款項，簡單來說：企業(yè)先拿貨，所欠供應單位的錢。

1.收到貨款未付：借:原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款

2. 償還貨款：借：應付賬款

貸：銀行存款

預收賬款是指企業(yè)向購貨方（客戶）預收的購貨訂金或部分貨款，通俗說就是先收錢，再發(fā)貨。

1.向購貨單位預收貨款：借：銀行存款

貸：預收賬款

2. 銷售實現(xiàn)：借：預收貨款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

3. 購貨單位補付貨款：借：銀行存款

貸：預收賬款

4. 向購貨單位退回多付貨款：借：預收賬款

貸：銀行存款

應付職工薪酬是應該付還沒有付給職工的工資，大多數(shù)公司都是本月工資下個月發(fā)。不僅包括職工的工資，還包括五險一金、職工福利費、獎金、津貼、工會經(jīng)費等。

1、計提工資：借:管理費用/銷售費用/財務費用等

貸:應付職工薪酬

2、發(fā)放工資：借:應付職工薪酬

貸: 其他應付款-社保(個人負擔部分)

其他應付款-住房公積金(個人負擔部分)

應交稅費-個人所得稅

銀行存款/庫存現(xiàn)金(實際發(fā)放給員工的)

應交稅費還沒有繳納的稅費。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

其他應付款主要的特點是核算內容比較繁雜。包括應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等。金額特別大直接看附注就好。

1. 計提經(jīng)營租入固定資產租金：借：管理費用

貸：其他應付款-租金

2. 次月支付租金：借：其他應付款-租金

貸：銀行存款

一年內到期的非流動負債：包括一年內到期的長期借款、長期應付款和應付債券。

其他流動負債：指不能歸屬于短期借款、應付短期債券、應付票據(jù)、應付帳款、應付所得稅、其他應付款、預收賬款這七款項目的流動負債。一般金額比較小，部分上市公司沒有其他流動負債。

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