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暫估入庫的會計分錄怎么做(舉例說明暫估入庫會計處理)
日期：2023-04-18 16:53:20
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01
暫估入庫案例
企業2021年12月份購進了一批商品20萬元，貨物當月已經入庫，并全部銷售，但是年底發票沒法取得了，供應商承諾2022年3月份能夠給我們開具發票，請問暫估入庫如何處理?取得發票若是金額不一致如何處理?能否允許2021年度企業所得稅前扣除?
02
暫估入庫會計處理
分錄一
12月份必須暫估入賬：
借：庫存商品 20萬元
貸：應付賬款 20萬元
分錄二
當月已經銷售了，需要結轉銷售成本。
借：主營業務成本 20萬元
貸：庫存商品 20萬元
分錄三
假設次年匯繳之前3月份取得貨物發票，但是金額是19萬元，需要先紅字沖賬之前的暫估入庫憑證：
借：庫存商品 -20萬元
貸：應付賬款 -20萬元
分錄四
再按照實際發票金額19萬元做憑證：
借：庫存商品 19萬元
貸：應付賬款 19萬元
分錄五
由于之前多轉了1萬元成本，再做一筆調整成本的憑證：
借：庫存商品 1萬元
貸：以前年度損益調整 1萬元
分錄六
計算少交的企業所得稅，假設不屬于小型微利企業：
借：以前年度損益調整 2500元(10000*25%)
貸：應交稅費-應交所得稅 2500元
分錄七
調整未分配利潤：
借：以前年度損益調整 7500元
貸：利潤分配-未分配利潤 7500元
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