外貿(mào)企業(yè)收到出口退稅的賬務處理(出口退稅會計分錄處理)

出口產(chǎn)品退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。

出口退稅主要是通過退還出口產(chǎn)品的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。
 

一、外貿(mào)企業(yè)收到出口退稅的賬務處理以及分錄

（一）退增值稅：

退稅金額=出口金額*增值稅退稅率

1、外貿(mào)企業(yè)采購貨物，獲得增值稅進項發(fā)票：

借：物資采購

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款等

2、銷售：

借：應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入

3、結轉成本：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

4、轉成本的不能退稅的進項稅額＝原抵扣進項稅額－退稅額

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

5、按照規(guī)定的退稅率計算的出口退稅：

借：其他應收款——應收出口退稅

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

6、收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收出口退稅

（二）退消費稅

退稅金額=出口金額*消費稅退稅率

1、報關出口后申請出口退稅

借：其他應收款——應收出口退稅

貸：主營業(yè)務成本

2、收到退還的消費稅

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收出口退稅

外貿(mào)出口退稅賬務處理是怎樣的

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定

出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。

2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉入內(nèi)銷庫存賬。

（1）購進出口貨物時，

借：庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額

借：主營業(yè)務成本（征退稅差額）

應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）

—應交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款，

借：銀行存款

貸：應收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅（消費稅）核算

外貿(mào)公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應退稅款

借：應收出口退稅（消費稅）

貸：主營業(yè)務成本

（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（消費稅）

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