費用預算，可以說在預算工作中，參與度最高的一項，因為幾乎公司每個部門都會發生費用，所以都會需要編制費用預算，而且，因為覆蓋面廣，往往在之后的分析中，也會被額外關注。

不少企業可能別的預算沒有做，上預算管理就先上費用預算，也是出于這個原因。

但是你莫看到費用預算就是報銷費用，覺得很簡單。不少企業的“操作方法”是什么呢，財務部將費用表格導出來，歷史數據保留，后面加一列，今年的費用預算金額，發給各個部門填報，然后匯總交上去，完事。還有的企業則幾乎都是由財務部做，根據領導意見，下降多少個百分點。

那么這些做法做出來的預算，僅僅是將預算數據做出來了而已，費時費力卻往往起不到一點管理上的作用。

那么費用預算應該怎么做呢？

我們先來說步驟，比較好的一個編制費用預算的步驟為：

1、財務部根據往年發生的費用情況、領導關注的重點和預算編制方法，設計好費用預算的模板，這里注意，模板設計時要考慮預算編制方法，并不是從賬里面導出明細賬即可。

2、將歷史數據放進模板，作為各部門填報的依據，同時做好其他數據的提供。

3、對各部門進行費用預算編制的培訓，培訓中對各類別費用預算編制的方法和要求進行詳細講解。

4、匯總各部門上報的費用預算，財務部先根據以往經驗進行初步審核，尤其是要篩除一些低級錯誤。

5、與其他預算匯總上報領導審核，或者開會討論。

6、經過上報、下發意見、修改再上報，幾個來回后，定下費用預算。

其實步驟并不復雜，很多企業也是按照這個步驟去做的，但是為什么費用預算就是做不好呢？這個做不好，可能體現在兩個方面，一是各個部門不知道怎么去做自己部門的費用預算，財務部自己呢，也沒有明確思路，沒法給出指導，二是好不容易將費用預算做完了，也過會通過了，等到做執行分析時，發現根本沒法分析出超預算的原因。

這兩個問題，并不是孤立的，因為第一個問題的存在，導致做出來的預算就是為了完成任務，所以才會出現分析時根本無從分析的結果。

財務部作為主導預算編制的部門，自身就要搞清楚各個預算的編制方法，并提供合理的指導。

因為費用預算并不是一個孤立的預算，它與公司其他預算是緊密相關的。舉例來說：

1、工資預算，要與公司明年的招聘計劃相關，而招聘計劃，其實又與公司明年的銷售目標、生產目標這些相關，如果處于擴張，銷售任務增加，而人員預算卻在減少，工資又要砍下去，這怎么會合理呢？

2、銷售費用預算，這個細項目中有些與銷售是強相關的，比如廣告費，要做好這個預算，一定是有銷售預算做前提，可以按照占銷售額的一定比例來計算。而有些并不一定與銷售量強相關，比如要重點開發某個市場，可能明年這個市場并不會有大的銷售量，但是是公司在做布局，費用將會大量發生，這就不能用占銷售額的比重了。

所以這就需要我們在做的時候，就要做好各項費用適用什么編制方法的分析。

其次，為了后續分析控制上有的放矢，我們可以將各個費用劃分為可控費用、不可控費用。各個部門重點去關注本部門的可控費用。

那么什么是可控費用，什么又是不可控費用？可控不可控，主要是看能夠由公司人為去控制這項費用發生及發生的金額大小，比如說辦公室的租金、物業管理費，合同一旦簽訂下來，就屬于不可控的費用，因為幾乎都是固定的，還有常見的折舊攤銷費用。

而其他的如差旅費、招待費、廣告費、業務宣傳費、水電費等等，其實都是屬于可控費用。

那么在實際執行時，各部門就只要著重關注可控費用，分析時也分析可控費用即可。

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