加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理怎么做(加計(jì)扣除10%進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理)

加計(jì)抵減是一項(xiàng)有會政策，是針對增值稅的優(yōu)惠政策.通過加計(jì)抵減政策，可以促進(jìn)我們的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也可以幫助我們企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營，減輕了一定的稅收負(fù)擔(dān).那加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理怎么去做?關(guān)于加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理如下.

加計(jì)扣除10%進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理：

方法一：沖減成本或費(fèi)用

發(fā)生成本或費(fèi)用時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 20，000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1，200

貸：銀行存款等 21，200

計(jì)提可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅)120

貸：主營業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 120

這種處理方法的理由是：原本購進(jìn)的成本或費(fèi)用是2萬元，由于進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減的原因，需要承擔(dān)的成本或費(fèi)用減少了120元，所以需要沖減成本或費(fèi)用120元.

方法二：確認(rèn)為營業(yè)外收入或其他收益

發(fā)生成本或費(fèi)用時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 20，000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1，200

貸：銀行存款等 21，200

計(jì)提可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅)120

貸：營業(yè)外收入/其他收益 120

這種處理方法的理由是：加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額相當(dāng)于政府對于其他的讓利或者補(bǔ)貼，是企業(yè)在正常經(jīng)營外的一種額外的收益，所以應(yīng)該計(jì)入"其他收益"或者是"營業(yè)外收入".

方法三：通過"其他應(yīng)收款"或"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目進(jìn)行過渡

發(fā)生成本或費(fèi)用時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 20，000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1，200

貸：銀行存款等 21，200

計(jì)提可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅)120

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/其他應(yīng)收款 120

這種處理方法的理由是：參考原《增值稅會計(jì)處理規(guī)范》中的按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額的過渡情形處理.

以上3種方法的處理都有一定的合理性，但是若采用方法一進(jìn)行核算，會影響當(dāng)期的成本、費(fèi)用的數(shù)據(jù)，后續(xù)出現(xiàn)調(diào)整時(shí)有需要追溯調(diào)整前期的成本、費(fèi)用，相對來說操作比較復(fù)雜，而且有可能引起財(cái)務(wù)指標(biāo)的異常波動，增加企業(yè)解釋的成本.

采用方法二進(jìn)行核算，不會影響企業(yè)的毛利率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，但會最終影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額需要額外繳納企業(yè)所得稅，也有可能影響企業(yè)享受小微企業(yè)等其他所得稅上的優(yōu)惠，與國家減輕企業(yè)稅負(fù)的大原則相違背.

采用方法三進(jìn)行核算，不會影響利潤表的數(shù)據(jù)，與增值稅價(jià)外稅的本質(zhì)相符合，也不會造成企業(yè)重復(fù)繳納企業(yè)所得稅的情況，但這種方法最后無法將科目結(jié)平，會導(dǎo)致企業(yè)虛增資產(chǎn).

加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些?

加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額包括單位所有的進(jìn)項(xiàng)稅額.

納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額.計(jì)算公式如下：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%，

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額.

以上整理的資料內(nèi)容，就是圍繞加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理說明.如果企業(yè)符合加計(jì)抵減的優(yōu)惠政策的話，涉及到的會計(jì)處理就可以參考這些.如果企業(yè)不符合這一政策要求的話，肯定是不可以享受到這項(xiàng)優(yōu)惠的.這里我們還介紹了加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額所包含的內(nèi)容.

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