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代扣代繳個稅手續(xù)費返還賬務(wù)處理(個稅手續(xù)費返還政策)
最近看很多單位憑證時，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)在3月取得代扣代繳個稅手續(xù)費返還收入時，會計做賬時就此筆所得確認收入，并未繳納增值稅。對此，本文將企業(yè)取得代扣代繳個稅的手續(xù)費收入賬務(wù)及稅務(wù)處理做如下梳理：
個稅手續(xù)費返還政策
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為個人代扣代繳個人所得稅，稅務(wù)部門按照代扣代繳稅款的2%支付企業(yè)代扣代繳手續(xù)費。
根據(jù)規(guī)定：“三代”稅款手續(xù)費支付比例和限額(一)法律法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)部門按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。其中，個人代扣代繳的個稅手續(xù)費不執(zhí)行70萬元的限額規(guī)定。
代扣代繳個稅手續(xù)費返還賬務(wù)處理
代扣代繳義務(wù)人取得的個稅手續(xù)費返還款應作為其他與日常活動相關(guān)的項目在利潤表的其他收益或者營業(yè)外收入項目中列示。具體賬務(wù)處理如下：
收到手續(xù)費收入
借: 銀行存款
貸: 其他收益/營業(yè)外收入
貸: 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)/應交增值稅
獎勵辦稅人員
借：管理費用等
貸：應付職工薪酬
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
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