業(yè)務招待費的進項稅可以抵扣嗎(業(yè)務招待費不可抵扣的情況)

業(yè)務招待費進項稅是不可以抵扣銷項稅的。業(yè)務招待費是企業(yè)為滿足生產經營的合理需要而支付的應酬接待費用，也是一項經常發(fā)生的經營費用，比如，節(jié)假日為客戶贈送的煙酒等禮品，舉辦的各種娛樂活動，以及宴請供應商或客戶等，這些經營活動更多的是個人消費活動，是不可以抵扣增值稅進項稅的。

根據相關規(guī)定企業(yè)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣;增值稅暫行條例也規(guī)定了企業(yè)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或應稅勞務的進項稅不得從銷項稅額中抵扣。

企業(yè)業(yè)務招待費支出不可以抵扣進項稅的幾種情況：

一是屬于個人消費的業(yè)務招待費支出。企業(yè)取得的屬于個人消費的業(yè)務招待費票據，不得抵扣進項稅，其進項稅額全部作為成本費用支出。比如企業(yè)宴請客戶或供應商的支出、旅游支出、節(jié)日期間給客戶贈送煙、酒、茶等均屬于個人消費的支出，個人消費不屬于企業(yè)的生產經營活動所發(fā)生的直接支出，且個人消費是增值稅稅負的最終承擔者，那么其取得的增值稅進項稅也就不能抵扣。

企業(yè)在進行會計處理時，其計入業(yè)務招待費的業(yè)務支出金額為價稅合計。即，借記，銷售費用——業(yè)務招待費，貸記，銀行存款等科目。

二是屬于購進不得抵扣的旅客運輸服務、娛樂服務的業(yè)務招待費支出。企業(yè)在日常的經營活動中，所發(fā)生的個人消費的項目，其取得的增值稅進項稅是不得抵扣的，比如，企業(yè)組織客戶的旅游活動，其企業(yè)承擔的飛機票、火車票、住宿費和用餐的費用，均屬于企業(yè)購進的旅客運輸服務、餐飲服務和娛樂服務用于個人消費的項目，按照稅法規(guī)定是不可以抵扣進項稅的。

如果企業(yè)購進的旅客運輸服務項目等，用于個人消費項目取得的增值稅進項稅已經認證抵扣時，企業(yè)需要將已經抵扣的進項稅做進項稅轉出處理。會計處理為，借記，銷售費用——業(yè)務招待費，貸記，應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)。

三是企業(yè)將自產、外購或委托加工的貨物無償贈送給客戶或供應商時，其贈送的貨物需要做視同銷售處理。比如，企業(yè)將自產的月餅無償贈送給客戶和供應商，其企業(yè)生產月餅已經抵扣的增值稅進項稅的各種原材料，允許抵扣不需要做進項稅轉出，但應視同銷售行為進行會計處理，即，借記，銷售費用——業(yè)務招待費，貸記 庫存商品，貸記，應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出取得的增值稅進項稅不得在銷項稅額抵扣，但可以在企業(yè)所得稅應納稅所得額限額扣除，也就是企業(yè)當期實際發(fā)生的業(yè)務招待費的百分之六十，以及營業(yè)收入總額的千分之五的扣除標準，且二者執(zhí)行孰低的原則。

總之，業(yè)務招待費進項稅不得抵扣增值稅銷項稅，企業(yè)的業(yè)務招待費屬于個人消費，以及購進的旅客運輸服務等用于個人消費項目取得的進項稅不得抵扣，已經抵扣的需要做進項稅轉出;企業(yè)自產、外購、委托加工貨物用于個人消費的，應視同銷售繳納增值稅。

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