業(yè)務(wù)招待費的進(jìn)項稅可以抵扣嗎(業(yè)務(wù)招待費不可抵扣的情況)

業(yè)務(wù)招待費進(jìn)項稅是不可以抵扣銷項稅的。業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為滿足生產(chǎn)經(jīng)營的合理需要而支付的應(yīng)酬接待費用，也是一項經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)營費用，比如，節(jié)假日為客戶贈送的煙酒等禮品，舉辦的各種娛樂活動，以及宴請供應(yīng)商或客戶等，這些經(jīng)營活動更多的是個人消費活動，是不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅的。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定企業(yè)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)取得的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣;增值稅暫行條例也規(guī)定了企業(yè)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅不得從銷項稅額中抵扣。

企業(yè)業(yè)務(wù)招待費支出不可以抵扣進(jìn)項稅的幾種情況：

一是屬于個人消費的業(yè)務(wù)招待費支出。企業(yè)取得的屬于個人消費的業(yè)務(wù)招待費票據(jù)，不得抵扣進(jìn)項稅，其進(jìn)項稅額全部作為成本費用支出。比如企業(yè)宴請客戶或供應(yīng)商的支出、旅游支出、節(jié)日期間給客戶贈送煙、酒、茶等均屬于個人消費的支出，個人消費不屬于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的直接支出，且個人消費是增值稅稅負(fù)的最終承擔(dān)者，那么其取得的增值稅進(jìn)項稅也就不能抵扣。

企業(yè)在進(jìn)行會計處理時，其計入業(yè)務(wù)招待費的業(yè)務(wù)支出金額為價稅合計。即，借記，銷售費用——業(yè)務(wù)招待費，貸記，銀行存款等科目。

二是屬于購進(jìn)不得抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)、娛樂服務(wù)的業(yè)務(wù)招待費支出。企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，所發(fā)生的個人消費的項目，其取得的增值稅進(jìn)項稅是不得抵扣的，比如，企業(yè)組織客戶的旅游活動，其企業(yè)承擔(dān)的飛機(jī)票、火車票、住宿費和用餐的費用，均屬于企業(yè)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、餐飲服務(wù)和娛樂服務(wù)用于個人消費的項目，按照稅法規(guī)定是不可以抵扣進(jìn)項稅的。

如果企業(yè)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)項目等，用于個人消費項目取得的增值稅進(jìn)項稅已經(jīng)認(rèn)證抵扣時，企業(yè)需要將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。會計處理為，借記，銷售費用——業(yè)務(wù)招待費，貸記，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。

三是企業(yè)將自產(chǎn)、外購或委托加工的貨物無償贈送給客戶或供應(yīng)商時，其贈送的貨物需要做視同銷售處理。比如，企業(yè)將自產(chǎn)的月餅無償贈送給客戶和供應(yīng)商，其企業(yè)生產(chǎn)月餅已經(jīng)抵扣的增值稅進(jìn)項稅的各種原材料，允許抵扣不需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，但應(yīng)視同銷售行為進(jìn)行會計處理，即，借記，銷售費用——業(yè)務(wù)招待費，貸記 庫存商品，貸記，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出取得的增值稅進(jìn)項稅不得在銷項稅額抵扣，但可以在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額限額扣除，也就是企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費的百分之六十，以及營業(yè)收入總額的千分之五的扣除標(biāo)準(zhǔn)，且二者執(zhí)行孰低的原則。

總之，業(yè)務(wù)招待費進(jìn)項稅不得抵扣增值稅銷項稅，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費屬于個人消費，以及購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)等用于個人消費項目取得的進(jìn)項稅不得抵扣，已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出;企業(yè)自產(chǎn)、外購、委托加工貨物用于個人消費的，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。

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