如何計(jì)提個(gè)人所得稅分錄?

計(jì)提工資或支出時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬-工資”。這里企業(yè)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)，確定需要計(jì)入的科目即可。

實(shí)際支付工資時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬-工資”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”;從這里也能看出來，企業(yè)只是代扣代繳的角色。

實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅”，貸記“銀行存款”。企業(yè)實(shí)際支付的個(gè)稅，本來就是個(gè)人自己的錢，而不是企業(yè)需要承擔(dān)的費(fèi)用。也就是說，這一部分費(fèi)用也不能計(jì)入企業(yè)的成本里面。

個(gè)稅的計(jì)提和發(fā)放分錄案例：

某公司員工，他的月工資是10000。其中自己承擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”是1000，另外虎虎可以扣除的專項(xiàng)附加扣除是1000。

應(yīng)納稅所得額=10000-5000-1000-1000=3000。

查詢個(gè)稅綜合稅率表可知，在2022年1月適用的稅率是3%。

即應(yīng)繳稅款=3000*3%=90。

公司在2022年1月會(huì)計(jì)分錄如下：

1、計(jì)提工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資10000

2、實(shí)際支付工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬-工資10000

貸：其他應(yīng)付款—個(gè)人承擔(dān)三險(xiǎn)一金1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅90

銀行存款8910(10000-1000-90=8910)

這里的8910就是在2022年1月份，實(shí)際可以拿到手的實(shí)際工資。

可以看出，1090的差額包括個(gè)人需要繳納的個(gè)稅以及個(gè)人需要承擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”。這也是個(gè)稅里面申報(bào)的工資，和實(shí)際發(fā)放工資有差異的主要原因。

3、實(shí)際繳納稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅90

貸：銀行存款90

除此之外，企業(yè)繳納保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款—個(gè)人承擔(dān)三險(xiǎn)一金1000

貸：銀行存款1000

當(dāng)然，企業(yè)也需要把自己承擔(dān)的部分一起上交。這里為書寫方面，并沒有涉及。

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