差額征稅分錄怎么做?

一、一般計稅差額征稅的會計處理。一般計稅差額征稅的會計處理通過“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”科目核算，具體賬務處理如下：

確認收入時：

借：應收賬款/銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

發(fā)生成本費用時：

借：主營業(yè)務成本/存貨等

貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時：

借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)

貸：主營業(yè)務成本/存貨等

二、一般納稅人簡易計稅差額征稅的會計處理。一般納稅人差額簡易計稅下，按照全額計算的增值稅稅額以及允許抵減銷售額的成本費用對應的稅額，均通過“應交稅費——簡易計稅”科目核算，具體會計處理如下：

確認收入時：

借：應收賬款/銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

應交稅費——簡易計稅

發(fā)生成本費用時：

借：主營業(yè)務成本/存貨等

貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時：

借：應交稅費——簡易計稅

貸：主營業(yè)務成本/存貨等

三、小規(guī)模納稅人差額征稅的會計處理。小規(guī)模納稅人提供應稅服務，對于允許從銷售額中扣除相關費用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅，應直接沖減"應交稅費--應交增值稅"科目;企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅。具體會計處理如下：

取得收入時

借 ：銀行存款

貸 ：主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅

發(fā)生成本費用時：

借：主營業(yè)務成本/存貨等

貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：主營業(yè)務成本/存貨等

四、金融商品轉(zhuǎn)讓差額征稅的會計處理。金融商品轉(zhuǎn)讓應交增值稅單獨在應交稅費下設二級科目———轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅，該科目僅適用金融商品轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的增值稅，小規(guī)模納稅人和一般納稅人均適用該科目。

1、小規(guī)模納稅人的賬務處理。小規(guī)模納稅人具體的計稅方法：應繳增值稅=(賣出價-買入價)/1.03*0.03

發(fā)生交易時

借：銀行存款

貸：短期投資等

投資收益

應交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益等

實際交稅時

借：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

若到了年末，“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

2、增值稅一般納稅人的賬務處理。一般納稅人具體的計稅方法：應繳增值稅=(賣出價-買入價)/1.06*0.06

發(fā)生交易時

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益

應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 “應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”不是實際繳納增值稅稅款，因此應將該金額轉(zhuǎn)到銷項稅額：

借：應交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

假設轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生了損失，按損失額/1.06*6%，計算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣的稅額：

借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

若到了年末，“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

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