進口消費稅怎么算(進口環節應納消費稅的計算方法)

進口消費稅怎么算?

進口環節應納消費稅的計算方法如下：

【注】由于進口商品，國外的銷售價無法核實，不能直接作為消費稅的計稅依據直接使用。

(1)從量計稅：應納消費稅=進口數量×定額稅率(與組價無關)

(2)從價或復合計稅：組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×定額稅率)/(1-消費稅稅率)

應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數量×定額稅率

【注】應納增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率

【案例】某貿易公司某月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品，經海關審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關稅稅率為15%、消費稅稅率為15%。

【案例分析】應繳納進口環節消費稅=(30+1)×(1+15%)÷(1-15%)×15%=6.29(萬元)。

【案例】某公司(增值稅一般納稅人)進口一批摩托車，海關應征進口關稅15萬元，關稅稅率為30%，摩托車消費稅稅率為3%。

【案例分析】關稅完稅價格=15÷30%=50(萬元);進口環節應納消費稅=(50+15)÷(1-3%)×3%=2.01(萬元);

進口環節應納增值稅=(50+15)÷(1-3%)×13%=8.71(萬元)。

【案例】某日化企業(地處市區)為增值稅一般納稅人，發生如下業務：

(1)與甲企業(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業加工一批高檔化妝品，甲企業提供的原材料不含稅成本為20萬元，加工結束后開具增值稅專用發票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1.04萬元。

要求：(1)該企業受托加工高檔化妝品應代收代繳的消費稅;

【案例分析】(1)應代收代繳的消費稅=(20+8)/(1-15%)×15%=4.94(萬元)

(2)進口一批高檔化妝品作原材料，支付貨價60萬元、購貨傭金3萬元，支付進口化妝品運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用及保險費用共計9萬元，支付包裝勞務費1萬元，關稅稅率為20%;支付海關監管區至公司倉庫不含稅運費1.1萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票，本月生產領用進口高檔化妝品的80%。

要求：(2)該企業進口高檔化妝品應納的進口環節稅金;

【案例分析】(2)應納進口關稅=(60+9+1)×20%=14(萬元)

組成計稅價格=(60+9+1)×(1+20%)/(1-15%)=98.82(萬元)

應納進口環節增值稅=98.82×13%=12.85(萬元)

應納進口環節消費稅=98.82×15%=14.82(萬元)

應納進口環節稅金=14+12.85+14.82=41.67(萬元)

(3)將普通護膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業開具增值稅專用發票，注明金額48萬元，其中包括普通護膚品18萬元，高檔化妝品30萬元。

(4)銷售其他高檔化妝品取得不含稅銷售額150萬元。

(5)將成本為1.4萬元的新研制的高檔化妝品贈送給消費者使用。

高檔化妝品的成本利潤率為5%，高檔化妝品消費稅稅率為15%。

要求：(3)該企業國內銷售環節應納的增值稅;

要求：(4)該企業國內銷售環節應納的消費稅。

【案例分析】(3)銷項稅額=[48+150+1.4×(1+5%)/(1-15%)]×13%+1.04=27(萬元)

進項稅額=1.1×9%+12.85=12.95(萬元)

應納增值稅=27-12.95=14.05(萬元)

【案例分析】(4)應納消費稅=[48+150+1.4×(1+5%)/(1-15%)]×15%-14.82×80%=18.1(萬元)。

【小結】消費稅中3個組價：

(1)生產銷售環節：組價=【成本×(1+消費稅成本利潤率)+定額稅】/(1-消費稅稅率)

(2)委托加工環節：組價=【材料成本+加工費+定額稅】/(1-消費稅稅率)

(3)進口環節：組價=【完稅價格+關稅+定額稅】/(1-消費稅稅率)

【注】計算組價時，定額稅只在分子上參與計算，計算應納稅額時，才需要從價稅加上定額稅。

【注】進口卷煙若題目未給稅率時要判斷稅率：

(1)先用36%測試：單條組價=(完稅價格+關稅+從量消費稅)÷(1-36%);若單條組價<70元/條，適用比例稅率36%;則直接計算應納稅額;

(2)若單條組價≥70元/條，則適用比例稅率56%;按56%重新計算組成計稅價格，再計算應納稅額。

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