大家普遍覺得銀行貸款的應(yīng)計(jì)利息、應(yīng)收利息、非應(yīng)計(jì)利息及利息收入的含義比較難懂，不好區(qū)分。今天我給大家簡(jiǎn)單介紹一下這幾種利息的概念、特點(diǎn)及記賬規(guī)則，希望對(duì)大家有所幫助。

利息相關(guān)的概念解釋：

應(yīng)計(jì)利息、應(yīng)收利息、利息收入和非應(yīng)計(jì)利息是貸款利息核算中的幾個(gè)常見科目，也是很重要的幾個(gè)科目，下面我們來(lái)看看他們的定義以及都是什么類科目。

應(yīng)收利息反映的是正常或逾期貸款的欠息, 屬于應(yīng)收款類，為資產(chǎn)類科目; 利息收入反映的是實(shí)收利息+正常或已轉(zhuǎn)逾期(逾期天數(shù)<90天)應(yīng)收但未收的利息的金額,屬于收益類，為收益類科目; 應(yīng)收利息是用來(lái)核算當(dāng)期(一般是月度或季度)應(yīng)收但未收取的利息; 表內(nèi)應(yīng)收利息一般是正常或逾期貸款(逾期90天以內(nèi))結(jié)息時(shí)未收到的利息; 表外應(yīng)收利息一般是逾期貸款(逾期90天以上)結(jié)息時(shí)未收到的利息;

一般說(shuō)來(lái),表內(nèi)應(yīng)收利息在超過(guò)90天沒有收到時(shí)，需沖減表內(nèi)應(yīng)收利息和利息收入,計(jì)入表外利息,這不存在虛增利潤(rùn)的問(wèn)題。表外利息在收到時(shí),納入表內(nèi)利息,進(jìn)利息收入科目。

對(duì)應(yīng)收利息，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不論是否實(shí)際收取，其相應(yīng)利息收入納入當(dāng)期損益核算，即俗稱的表內(nèi)利息;

對(duì)非應(yīng)計(jì)利息，其相應(yīng)利息收入納入待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入核算，實(shí)際收取時(shí)，再納入當(dāng)期損益核算，即俗稱的表外利息。

對(duì)應(yīng)計(jì)的本期利息，未收取時(shí)，在規(guī)定的利息形態(tài)轉(zhuǎn)移日，系統(tǒng)根據(jù)貸款賬戶的狀態(tài)，分別計(jì)入應(yīng)收利息或非應(yīng)計(jì)利息：

即正常、逾期貸款賬戶(本金產(chǎn)生的利息)應(yīng)計(jì)入應(yīng)收利息; 非應(yīng)計(jì)貸款賬戶，本金產(chǎn)生的利息應(yīng)計(jì)入，非應(yīng)計(jì)利息(表外利息)，在計(jì)表外利息前，先要沖銷表內(nèi)的應(yīng)收利息和利息收入。

各家銀行在表內(nèi)利息和表外利息科目的運(yùn)用上有一些差別,需具體情況具體分析。

上面的一些概念確實(shí)很難通過(guò)簡(jiǎn)單的語(yǔ)言描述清楚，大家看完之后，肯定覺得很繞，下面給大家舉個(gè)例子，方便大家區(qū)分。

舉個(gè)例子：

假設(shè)有一筆1月1號(hào)發(fā)放的貸款是分期還款的(分次付息一次還本)，還款間隔是按月還款，銀行一般是每個(gè)月的20號(hào)結(jié)息，這里為方便大家理解，所以假定這筆貸款是每個(gè)月的月底還款。

1). 1月15號(hào)，該筆貸款還沒逾期

應(yīng)計(jì)利息=15天利息(未到期的貸款本金這15天累計(jì)產(chǎn)生的利息)

應(yīng)收利息=0

每日計(jì)提的記賬分錄為：(1月1號(hào)到1月15號(hào)日終重復(fù)下面的記賬)

借：應(yīng)計(jì)利息 1天的利息

貸：利息收入 1天的利息

2). 到2月1號(hào)白天，客戶還沒還錢，發(fā)生逾期 ，應(yīng)計(jì)利息轉(zhuǎn)為應(yīng)收利息，開始計(jì)算復(fù)利，當(dāng)月應(yīng)計(jì)利息從零開始。

應(yīng)計(jì)利息=0

應(yīng)收利息=31天利息

1月31號(hào)日終未收到本期利息，記賬分錄：

A：應(yīng)計(jì)利息沖銷

借：利息收入 31天的利息

貸：應(yīng)計(jì)利息 31天的利息

B：應(yīng)收利息記賬

借：應(yīng)收利息 31天的利息

貸：利息收入 31天的利息

2月1號(hào)日終每日計(jì)提記賬分錄：(應(yīng)計(jì)利息 = 1天利息)

借：應(yīng)計(jì)利息 1天的利息

貸：利息收入 1天的利息

3). 到2月12號(hào)，客戶還沒還錢

應(yīng)計(jì)利息=12天利息，未到期貸款本金(貸款余額-拖欠本金)累計(jì)產(chǎn)生的利息

應(yīng)收利息=1月份的31天利息

4). 到4月1號(hào)，90天后客戶還沒還錢，貸款狀態(tài)轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)，貸款本金和貸款利息都會(huì)進(jìn)行形態(tài)轉(zhuǎn)移

貸款本金余額會(huì)轉(zhuǎn)到非應(yīng)計(jì)(表外科目)

利息都轉(zhuǎn)到非應(yīng)計(jì)利息(表外利息)

記賬分錄如下：

A：沖銷表內(nèi)利息

借：利息收入(表內(nèi)科目)

貸：應(yīng)收利息(表內(nèi)科目)

B：記表外利息

借：表外利息收入(表外科目)

貸：表外應(yīng)收利息(表外科目)

應(yīng)收利息核算的相關(guān)規(guī)定

1、應(yīng)收利息的核算執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

2、應(yīng)收利息的核算范圍包括：貸款和金融機(jī)構(gòu)往來(lái)應(yīng)收利息，按借款人(單位)設(shè)置明細(xì)賬。

3、應(yīng)收利息分表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息進(jìn)行核算。

4、各項(xiàng)貸款應(yīng)收利息按季(月)核算，于季(月)末的20日結(jié)息。

5、貸款應(yīng)收利息由發(fā)放貸款的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)于結(jié)息日按實(shí)際執(zhí)行利率逐戶計(jì)算借款人計(jì)息期內(nèi)的全部借款利息。

6、除已破產(chǎn)清算的貸款外，所有呆滯、呆賬貸款的應(yīng)收利息納入表外核算，待實(shí)際收回利息時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。已破產(chǎn)清算但尚未核銷的貸款，自清算之日起停止計(jì)算應(yīng)收利息。

7、表內(nèi)應(yīng)收利息和外應(yīng)收利息的復(fù)利，納入表外應(yīng)收利息核算，待實(shí)際收回時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

8、貸款利息逾期90天以上的貸款繼續(xù)發(fā)生的應(yīng)收利息，不論貸款本金是否逾期，其應(yīng)收利息納入表外應(yīng)收利息科目該借款人賬戶，實(shí)際收回時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

9、存放、拆放同業(yè)款項(xiàng)應(yīng)收利息逾期超過(guò)90天不能收回的或者存放同業(yè)、拆放同業(yè)款項(xiàng)逾期超過(guò)規(guī)定90天的，停止計(jì)算表內(nèi)應(yīng)收利息，其繼續(xù)發(fā)生的應(yīng)收利息統(tǒng)一納入表外應(yīng)收利息科目專門賬戶核算，待實(shí)際收回時(shí)納入當(dāng)期損益。

10、對(duì)已經(jīng)計(jì)入損益但超過(guò)90天仍未收回的應(yīng)收利息(貸款應(yīng)收利息和存放、拆放同業(yè)應(yīng)收利息)，沖減當(dāng)期利息收入，同時(shí)轉(zhuǎn)入表外應(yīng)收利息科目核算。如當(dāng)期利息收入不足沖減，以當(dāng)期利息收入沖減至零為限。

12、正常及逾期在90天以內(nèi)(含90天)的貸款利息直接計(jì)入貸款利息收入，并從借款人存款賬戶中扣收。

13、其存款余額不足支付的部分轉(zhuǎn)入表內(nèi)應(yīng)收利息科目該借款人賬戶，待實(shí)際收回利息時(shí)，再?zèng)_減應(yīng)收利息科目該借款人賬戶。

以上只是自己的對(duì)應(yīng)收、應(yīng)計(jì)、利息收入和非應(yīng)計(jì)利息的一點(diǎn)認(rèn)識(shí)，還原大家指正和補(bǔ)充。

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