資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括哪幾類(資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)定義及會(huì)計(jì)處理)

一、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)定義

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。

1、資產(chǎn)負(fù)債表日，指會(huì)計(jì)年度末和會(huì)計(jì)中期期末;

2、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)報(bào)報(bào)出的日期，通常指對(duì)外公布的日期;

3、有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)，指資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等具有一定影響的事項(xiàng)，無關(guān)事項(xiàng)不屬于該范疇。

二、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括哪幾類內(nèi)容

(一)調(diào)整事項(xiàng)

指日后期間有證據(jù)表明情況與原來估計(jì)和判斷不完全一致。

1、未決訴訟結(jié)案，證實(shí)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需調(diào)整先前確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債;

2、資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生減值(日前減值，日后才取得確鑿證據(jù));

3、銷售退回，回沖收入及成本(日前賣的貨發(fā)生退貨);

4、日后發(fā)現(xiàn)財(cái)報(bào)舞弊或差錯(cuò)，即進(jìn)行差錯(cuò)更正。

注意：

前三項(xiàng)，發(fā)生在日后但在報(bào)出日之間，調(diào)整上期;如果發(fā)生在報(bào)出日之后，調(diào)整當(dāng)期。

(二)非調(diào)整事項(xiàng)

指日后期間新發(fā)生的事項(xiàng)(表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng))

1、日后發(fā)生新訴訟

2、日后價(jià)格、稅、匯率變動(dòng)

3、日后自然災(zāi)害

4、日后發(fā)股或舉債

5、日后資本公積轉(zhuǎn)增或利潤分配

6、日后虧損

7、日后合并或分立

8、日后達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議

9、日后全額收回一項(xiàng)在日前已提減值的金融資產(chǎn)

共同點(diǎn)：

日后發(fā)生的新事項(xiàng)，與日前事項(xiàng)無任何關(guān)系。

(三)調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別

判斷依據(jù)，取決于該事項(xiàng)是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前已經(jīng)存在。日前已存在的，屬于調(diào)整事項(xiàng);反之，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

三、日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

(一)調(diào)整事項(xiàng)

涉及損益的走“以前年度損益調(diào)整”，最后轉(zhuǎn)入“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”

(二)非調(diào)整事項(xiàng)

調(diào)整當(dāng)期。

(三)披露

調(diào)整事項(xiàng)不披露，非調(diào)整事項(xiàng)要披露。

四、日后事項(xiàng)相關(guān)涉稅問題及處理

1、主要判斷條件

條件1，發(fā)生在所得稅匯算清繳前

條件2，乘法允許調(diào)應(yīng)納稅所得額

2、同時(shí)滿足兩個(gè)條件

與稅會(huì)處理一致，調(diào)整"應(yīng)交所得稅"

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

(若調(diào)減利潤，則作相反分錄)

3、無法同時(shí)滿足兩個(gè)條件

與稅會(huì)處理不一致，調(diào)整“遞延所得稅”

借：以前年度損益調(diào)整

貸：遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債

(若調(diào)減利潤，則作相反分錄)

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