您當前位置：首頁 > 知產百科 > 文章正文
    
            
    
    
    
            
    
            
      
            企業所得稅業務招待費扣除比例(業務招待費稅前扣除案例分析)
            
      
            
        
        
            日期：2023-03-17 14:59:47   
　　點擊：

            

            
  
            


            
      
                     
            企業所得稅業務招待費扣除比例是多少?
            一、稅法規定稅前限額扣除
            1、最高不得超過當年銷售(營業)收入的 5‰
            2、有合法票據的，實際發生額的 60%扣除。
            3、應用:
            									
            						
            扣除限額
            			            								
             
            			
            實際發生額×60％；不超過銷售（營業）收入×5‰
            			            				
            		
            						
            實際扣除數額
            			            								
            扣除最高限額與實際發生數額的 60％孰低原則。
            			
            例1：納稅人銷售收入 2000 萬元，業務招待費扣除最高限額 2000×5‰＝10（萬元）。兩種情況：
            			            				
            		
            						
             
            			            								
            （1）假設實際發生業務招待費 40 萬元：
            			
            40×60％＝24（萬元）；稅前可扣除 10 萬元； 納稅調增額＝40－10＝30（萬元）
            			            				
            		
            						
             
            			            								
            （2）假設實際發生業務招待費 15 萬元：
            			
            15×60％＝9（萬元）；稅前可扣除 9 萬元； 納稅調增額＝15－9＝6（萬元）
            			            				
            	
            4、計算限額的依據——銷售(營業)收入
            A、包括：銷售貨物收入(未扣除現金折扣)、勞務收入、租金收入、特許權使用費收入、視同銷售收入等。即：會計“營業收入”+會計不做收入的稅法視同銷售收入(結合納稅申報表)。
            B、不包括：增值稅稅額。
            C、業務招待費、廣宣費稅前扣除限額的依據相同。
            二、對從 事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。
            三、企業籌建期間，與籌辦有關的業務招待費支出，按 實際發生額的 60%計入籌辦費，按規定稅前扣除。(籌建期間發生的籌辦費扣除：生產經營當年一次性扣除，或作為長期待攤費用不短于 3 年攤銷)
            業務招待費稅前扣除案例分析
            例：甲制造業企業 2021 年全年實現收入總額 8000 萬元(未扣減銷售折扣 80 萬元)，其中包括國債利息收入 7 萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后利潤 38萬元;后經聘請的會計師事務所審計，還發現有關稅收問題如下：
            (1)轉讓 5 年以上非獨占許可使用權收入 700萬元，與之相應的成本及稅費為 100 萬元，會計未作處理。
            (2)將自產的產品用于對外投資，該產品同期同類市場價格為 200萬元(不含增值稅)，成本為 140萬元，該項業務未進行賬務處理。
            (3)企業全年發生已入賬的業務招待費 45 萬元(其中有 5 萬元未取得合法票據)。
            解：企業當年的銷售(營業)收入=8000-7-20-38+700+200=8835(萬元)
            允許扣除的業務招待費限額=8835×5‰=44.175(萬元)
            實際發生額的 60%=(45-5)×60%=24(萬元)<44.175 萬元，準予扣除 24 萬元
            調增應納稅所得額=45-24=21(萬元)
            		
            
        
            推薦閱讀：
            

							    
            
	
            本文來源：http://www.yingyonglm.com/baike/10839.html
            				            
	 
            
	 
            
  
            版權說明：上述為轉載或編者觀點，不代表知春路知識產權意見，不承當任何法律責任
            
      
            
                下一篇：企業資產負債率如何計算(企業的資產負債率正常范圍)
            
            
	 
            
	
            		
  

  
            
    
 
            

            

            

            熱門商標推薦
            
                
                
				

                

                
				
            









主站蜘蛛池模板：
国产一区二区三区免费观在线
|
无码一区18禁3D|
久久久国产精品一区二区18禁|
无码一区二区波多野结衣播放搜索|
杨幂AV污网站在线一区二区|
女人18毛片a级毛片一区二区|
亚洲图片一区二区|
国产午夜福利精品一区二区三区|
亚洲日韩国产一区二区三区在线
|
亚洲国产综合无码一区
|
国产精品伦子一区二区三区|
蜜臀AV免费一区二区三区|
亚洲国产精品一区二区第一页|
一区二区高清在线|
一区二区福利视频|
无码人妻一区二区三区精品视频
|
国产在线一区二区在线视频|
国产一区二区三区小向美奈子|
亚洲AV成人精品日韩一区|
国产一区二区不卡老阿姨|
加勒比无码一区二区三区|
欧美日韩国产免费一区二区三区|
中文乱码字幕高清一区二区|
精品一区二区ww|
国产精品一区二区三区久久
|
亚洲AV无码一区二区乱子仑|
麻豆一区二区三区精品视频|
亚洲国产情侣一区二区三区|
亚洲综合一区二区精品久久|
无码人妻精品一区二区三区99性|
韩国福利影视一区二区三区|
精品少妇人妻AV一区二区三区|
色窝窝免费一区二区三区|
日韩精品免费一区二区三区
|
色老头在线一区二区三区|
91久久精品午夜一区二区|
在线电影一区二区三区|
精品视频在线观看一区二区三区|
鲁大师成人一区二区三区|
亚洲中文字幕无码一区二区三区
|
亚洲高清美女一区二区三区|