會計分期假設(shè)要求將企業(yè)的經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的會計期間，并據(jù)以結(jié)算盈虧，編報財務(wù)報告，向財務(wù)報告使用者提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。在會計分期假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。

分期結(jié)算賬目即我們通常所說的結(jié)賬。結(jié)賬就是在將一個會計期間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，于會計期末按照規(guī)定的方法，對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額后，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿的會計行為，其中，損益結(jié)轉(zhuǎn)是結(jié)賬的主要工作內(nèi)容之一。那么您知道損益結(jié)轉(zhuǎn)怎么處理嗎?

一、損益及損益類科目

損益也稱財務(wù)成果，是指企業(yè)在某一會計期間進行生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的財務(wù)成果，具體表現(xiàn)為利潤或虧損。

會計準(zhǔn)則下?lián)p益類科目分為收入類科目和費用類科目。

收入類科目主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、其他收益、投資收益、公允價值變動損益;費用類科目主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、營業(yè)外支出、營業(yè)(銷售)費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、所得稅費用等。

二、月份損益結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

(一)收入類科目的結(jié)轉(zhuǎn)

借：收入類科目——明細(xì)科目

貸：本年利潤

——收益類科目：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、其他收益、投資收益、公允價值變動損益

(二)費用類科目結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：費用類科目——明細(xì)科目

——費用類科目：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、營業(yè)外支出、營業(yè)(銷售)費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失。

(三)確認(rèn)所得稅費用

會計準(zhǔn)則要求企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行核算，不得采用應(yīng)付稅款法核算。

1、根據(jù)所得稅影響因素，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債

借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

借：本年利潤

貸：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用

三、年度會計結(jié)轉(zhuǎn)分錄

(一)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

年度終了，將“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”科目。

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

(二)利潤分配

根據(jù)《公司法》和《企業(yè)財務(wù)通則》的有關(guān)規(guī)定，利潤分配的順序為：計算可供分配的利潤;提取法定盈余公積;提取任意盈余公積;向投資者分配利潤。

可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+盈余公積補虧+其他調(diào)整金額

計算可供分配的利潤，無須進行賬務(wù)處理。

1、提取法定盈余公積

《公司法》規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照凈利潤(減彌補以前年度虧損)的10%提取法定盈余公積金。法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%以上，可不再提取。

借：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積金

2、提取任意盈余公積

《公司法》規(guī)定，公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會決議，可以提取任意公積金。

借：利潤分配——提取任意盈余公積

貸：盈余公積金——任意盈余公積金

3、向投資者分配利潤

根據(jù)股東會決議，向投資者(股東)分配現(xiàn)金股利或利潤：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

貸：應(yīng)付股息或利潤

向投資者分配股票股利：

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

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