損益結(jié)轉(zhuǎn)怎么處理(損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄)

會(huì)計(jì)分期假設(shè)要求將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的會(huì)計(jì)期間，并據(jù)以結(jié)算盈虧，編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。在會(huì)計(jì)分期假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

分期結(jié)算賬目即我們通常所說的結(jié)賬。結(jié)賬就是在將一個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，于會(huì)計(jì)期末按照規(guī)定的方法，對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額后，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿的會(huì)計(jì)行為，其中，損益結(jié)轉(zhuǎn)是結(jié)賬的主要工作內(nèi)容之一。那么您知道損益結(jié)轉(zhuǎn)怎么處理嗎?

一、損益及損益類科目

損益也稱財(cái)務(wù)成果，是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的財(cái)務(wù)成果，具體表現(xiàn)為利潤(rùn)或虧損。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下?lián)p益類科目分為收入類科目和費(fèi)用類科目。

收入類科目主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、其他收益、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益;費(fèi)用類科目主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)(銷售)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、所得稅費(fèi)用等。

二、月份損益結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

(一)收入類科目的結(jié)轉(zhuǎn)

借：收入類科目——明細(xì)科目

貸：本年利潤(rùn)

——收益類科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、其他收益、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益

(二)費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：費(fèi)用類科目——明細(xì)科目

——費(fèi)用類科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)(銷售)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失。

(三)確認(rèn)所得稅費(fèi)用

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，不得采用應(yīng)付稅款法核算。

1、根據(jù)所得稅影響因素，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債

借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用

三、年度會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)分錄

(一)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

年度終了，將“本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”科目。

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

(二)利潤(rùn)分配

根據(jù)《公司法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的有關(guān)規(guī)定，利潤(rùn)分配的順序?yàn)椋河?jì)算可供分配的利潤(rùn);提取法定盈余公積;提取任意盈余公積;向投資者分配利潤(rùn)。

可供分配的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)+盈余公積補(bǔ)虧+其他調(diào)整金額

計(jì)算可供分配的利潤(rùn)，無(wú)須進(jìn)行賬務(wù)處理。

1、提取法定盈余公積

《公司法》規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照凈利潤(rùn)(減彌補(bǔ)以前年度虧損)的10%提取法定盈余公積金。法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上，可不再提取。

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積金

2、提取任意盈余公積

《公司法》規(guī)定，公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)決議，可以提取任意公積金。

借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積

貸：盈余公積金——任意盈余公積金

3、向投資者分配利潤(rùn)

根據(jù)股東會(huì)決議，向投資者(股東)分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股息或利潤(rùn)

向投資者分配股票股利：

借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

推薦閱讀：