我國(guó)增值稅票據(jù)分為兩種：一是增值稅專票, 二是增值稅普票。因?yàn)樵鲋刀悓Ｆ笨梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅，稅務(wù)環(huán)節(jié)更多，其作廢處理相對(duì)普票更復(fù)雜。

一、增值稅專票作廢處理流程

(一)直接作廢

一般納稅人在當(dāng)月開(kāi)具專票時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤或者符合作廢條件需要作廢的，由于票據(jù)所有聯(lián)次均還在自己公司手上，開(kāi)票人員在開(kāi)票系統(tǒng)中操作即可，將相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)按“作廢”處理，并在紙質(zhì)專票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存?zhèn)洳椤?/p>

(二)通過(guò)開(kāi)具紅字增值稅專用票據(jù)作廢原票據(jù)

一般納稅人開(kāi)具增值稅專票后發(fā)生銷貨退回、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形不能直接作廢票據(jù)，這時(shí)候就需要開(kāi)具紅字票據(jù)沖回已開(kāi)具的票據(jù)。開(kāi)具紅字增值稅專票的情形具體包括以下4種。

1. 專票已交付購(gòu)買方，且已經(jīng)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的

(1)購(gòu)買方要在開(kāi)票系統(tǒng)中填制并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專票信息表》，信息表所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專票是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”且已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在填制《信息表》時(shí)不填寫相應(yīng)的藍(lán)字專票信息，暫按信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

(2)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具，紅字專票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

2. 購(gòu)方取得增值稅專票未用于申報(bào)抵扣，票據(jù)聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回

(1)購(gòu)買方要在開(kāi)票系統(tǒng)中填制并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專票信息表》，在填制《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相應(yīng)的藍(lán)字專票信息。《信息表》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專票是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“專票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”等情形，購(gòu)買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

(2)銷售方的處理和情形1一樣。

3. 專票還未交付購(gòu)買方

(1)銷售方應(yīng)在專票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅票據(jù)系統(tǒng)中填制并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專票信息表》，在填制《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相應(yīng)的藍(lán)字專票信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)后生成帶有“紅字票據(jù)信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端的系統(tǒng)中，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專票。

(2)購(gòu)買方不處理

4. 購(gòu)買方取得增值稅專票未用于申報(bào)抵扣，票據(jù)聯(lián)和抵扣聯(lián)退回

(1)銷售方的處理和情形3一樣。

(2)購(gòu)買方寄回票據(jù)即可。

二、增值稅普通票據(jù)作廢處理

(一)直接作廢

增值稅普通票據(jù)直接作廢和專用票據(jù)類似。對(duì)于小規(guī)模納稅人在開(kāi)具時(shí)，發(fā)現(xiàn)有誤或者符合作廢條件的可即時(shí)作廢，作廢的增值稅票據(jù)需在開(kāi)票系統(tǒng)中將相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用票據(jù)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，票據(jù)留存。

直接作廢的票據(jù)必須是當(dāng)月開(kāi)具的票據(jù)，如果超過(guò)月份則不可以作廢，只能開(kāi)具紅字票據(jù)抵充之前的票據(jù)。

(二)通過(guò)開(kāi)具紅字增值稅普通票據(jù)作廢原票據(jù)

增值稅普通票據(jù)不存在抵扣聯(lián)認(rèn)證的情況，為此，開(kāi)具紅字票據(jù)較為簡(jiǎn)單，開(kāi)票人員直接進(jìn)入增值稅票據(jù)系統(tǒng)填制界面點(diǎn)擊“紅字”，輸入藍(lán)字票據(jù)號(hào)碼、票據(jù)代碼，核對(duì)信息無(wú)誤后開(kāi)具增值稅紅字普通票據(jù)。

同時(shí)，開(kāi)票人還必須收回原票據(jù)并注明“作廢”字樣或取得購(gòu)買方有效證明。

總結(jié)

因增值稅專票和普票是否可以抵扣稅款存在差別，導(dǎo)致其作廢處理方式不同，且增值稅專票在實(shí)操中的作廢程序相對(duì)更復(fù)雜。

推薦閱讀：