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小規模納稅企業銷售稅率是多少(小規模納稅人3%和5%征收范圍)

日期：2023-03-17 14:49:19 　　點擊：

小規模納稅企業銷售稅率是多少?增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，目前政策是免征增值稅。那么小規模納稅人哪些應稅銷售行為適用3%征收率，哪些應稅銷售行為又適用5%征收率呢?

小規模納稅人增值稅標準征收率分為2檔：3%和5%。適用5%征收率的應稅銷售行為比較少，大部分應稅銷售行為適用3%征收率。

小規模納稅人3%征收率適用范圍

小規模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供應稅銷售服務(除另有規定)以及銷售無形資產，均適用3%征收率。

小規模納稅人異地提供建筑服務，以及銷售其自行開發的房地產需要預繳增值稅，預征率為3%。

2022年4月1日起至2022年12月31日期間，小規模納稅人提供以上應稅銷售行為，開具增值稅普通發票或無票銷售的情況下，均可以享受免征增值稅的優惠政策。適用3%預征率的應稅銷售行為，也可享受暫停預繳稅款的優惠。

注意小規模納稅人年度應稅銷售額(連續12個月或4個季度的納稅申報銷售額，稽查查補銷售額以及納稅評估調整銷售額)不要超過500萬，超過500萬，稅務機關將強制要求其申請成為一般納稅人，一般納稅人不享受免征增值稅的優惠。

小規模納稅人5%征收率適用范圍

房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售其自行開發的房地產項目;小規模納稅人銷售其自建或取得的不動產;小規模納稅人出租(經營租賃)其取得的不動產(不含個人出租住房，個人包括個體工商戶和自然人，個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額);小規模納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額計稅的，適用5%征收率計算繳納增值稅。

小規模納稅人提供以上適用5%征收率的應稅銷售行為，月度應稅銷售額合計(總銷售額，包括適用5%征收率的銷售額也包括適用3%征收率的銷售額)不超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度應稅銷售額合計不超過45萬元的)，免征增值稅(注意開具普票或未開票)。

月度應稅銷售額超過15萬元(季度應稅銷售額超過45萬元)的，5%適用征收率的應稅銷售額需要全額計算繳納增值稅。

舉例：

某小規模納稅人2022年第2季度實現銷售額合計為80萬(均開具了普票發票)，其中適用3%征收率應稅銷售額為60萬，對外出租不動產取得應稅銷售收入為20萬(不含稅)。該小規模第二季度需要繳納多少增值稅?

適用3%征收率的60萬，享受免征增值稅優惠，20萬對外出租不動產適用5%征收率，應納稅額=20×5%=1萬。