計提所得稅費用會計分錄(企業(yè)所得稅的會計處理舉例說明)

對于企業(yè)來說，企業(yè)所得稅還是需要繳納的。即使企業(yè)在創(chuàng)業(yè)前期不需要繳納企業(yè)所得稅，后來肯定需要交的，畢竟企業(yè)不可能長期虧損。

投資者投資企業(yè)的目的就是為了賺錢，不賺錢他們也不干呀!當(dāng)然，企業(yè)賺錢以后就需要進行涉及企業(yè)所得稅的核算。

企業(yè)所得稅涉及的會計分錄有哪些?

1、計提時，借記“所得稅費用”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”。

對于企業(yè)來說，需要在月度或季度申報財務(wù)報表之前，計提企業(yè)需要預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

注意，這里的金額只是企業(yè)根據(jù)會計規(guī)定計算出來，需要預(yù)繳的企業(yè)所得稅。并不是企業(yè)最終需要繳納的企業(yè)所得稅。

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“本年利潤”，貸記“所得稅費用”。

對于企業(yè)來說，“所得稅費用”會直接沖減企業(yè)的利潤。“所得稅費用”作為企業(yè)需要實際承擔(dān)的稅款，也是企業(yè)需要支出的一部分。

按照流程來看，這一步的時間有的時候可能要晚于實際繳納所得稅的時間，對于我們做到心中有數(shù)即可。

3、實際繳納時，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”。

企業(yè)需要在月度或季度財務(wù)申報表通過之后的規(guī)定的時間內(nèi)，繳納企業(yè)需要預(yù)繳的企業(yè)所得稅。由于先出報表，所以企業(yè)才需要先進行預(yù)提，然后再進行繳納。

另外需要注意的是，企業(yè)的經(jīng)濟行為如果涉及到了遞延所得稅，也是會影響企業(yè)需要繳納的“所得稅費用”。

舉例說明：

公司2022年3月份的稅前凈利潤是66000。公司適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。

公司涉及企業(yè)所得稅的會計處理如下：

(1)計提時

借：所得稅費用 16500(66000*25%=16500)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅16500

(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)時

借：本年利潤 16500

貸：所得稅費用16500

(3)實際繳納時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅16500

貸：銀行存款 16500

遞延所得稅又應(yīng)該怎么進行會計處理?

對于企業(yè)來說由于存在稅會差異，就需要根據(jù)一定的規(guī)則進行調(diào)整。這個時候，遞延所得稅的概念就出現(xiàn)了。遞延所得稅可以分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅的會計處理還是有些麻煩的!下面虎虎就用實際例子，分享一下遞延所得稅的會計處理。

假設(shè)公司某年實現(xiàn)的凈利潤是88800，其中計提了880的壞賬。由于壞賬稅法并不認(rèn)可，虎說財稅公司在資產(chǎn)負(fù)債表日，需要對此進行調(diào)整。

對于企業(yè)來說，計提的壞賬沒有實際發(fā)生時雖然不能稅前扣除，但是壞賬實際發(fā)生時也是可以在稅前扣除的。即產(chǎn)生了可抵扣的暫時性差異，需要遞延所得稅資產(chǎn)進行核算。

由于遞延所得稅資產(chǎn)=880*25%=220。所以對于企業(yè)來說調(diào)整之后的所得稅費用=(88800+880)*25%=22420。

會計處理如下：

借：所得稅費用 22200(88800*25%)

遞延所得稅資產(chǎn) 220(880*25%)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅22420(22420+220=22420)

遞延所得稅資產(chǎn)形成時，一般的情況下對應(yīng)的科目是“所得稅費用”，但是在特殊情況下，也會對應(yīng)“其他綜合收益”等科目。對于這個分錄我們還是需要多多理解一下才行呀!

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